Аудит начисления доходов работников
На этом этапе в дополнение к уже названным документам (трудовой и гражданский кодексы), аудитору необходимо руководствоваться НК РФ, в частности гл. 23, гл. 25 НК РФ.
При проверке правильности начисления заработной платы, рекомендуется сверить штатное расписание организации с лицевыми счетами работников, табелями учета рабочего времени, нарядами на сдельные работы. Не редко всю начисленную заработную плату учитывают на счете 20 в составе расходов на производство. При этом не учитывается ни сфера деятельности персонала, ни виды выполняемых работ.
Ошибки, связанные с начислением заработной платы, представлены в таблице.
№ п/п | Отнесено в дебет счета 20 основное производство | Суть нарушения | Последствия |
1 | Начислена заработная плата за строительство, монтаж, приобретение и доставку основных средств | Не ведется раздельный учет текущих расходов и капительных вложений (вложения во внеоборотные активы) | Завышена себестоимость продукции, занижена налогооблагаемая прибыль и первоначальная стоимость основных средств, следовательно, недоплачен налог на имущество. Указанные расходы надо учитывать на счете 70 или счете 07 |
2 | Начислена заработная плата за реконструкцию или модернизацию объекта | Не ведется раздельный учет текущих расходов и капительных вложений (вложения во внеоборотные активы) | Аналогично п.1. Затраты надо было учесть на счет 08. |
3 | Начислена заработная плата за доставку материалов | Неправильна определена стоимость материалов, нарушено требование ПБУ 5/01 | Искажена себестоимость продукции, занижена стоимость приобретенных материалов. Затраты надо было учесть или по дебету счета 10, или 15, или 16, в зависимости от учетной политики |
4 | Начислена заработная плата АУП организации | Нарушены правила бухгалтерского учета, согласно которым эти затраты должны учитываться отдельно на счете 26 | Искажается реальная величина управленческих расходов, затрудняется анализ себестоимости работ |
5 | Начислена заработная плата за ликвидацию последствий стихийного бедствия | Эти затраты в соответствии с ПБУ 10/99 входят в состав чрезвычайных расходов, которые не включаются в себестоимость | Завышена себестоимость продукции, работ. Эти расходы надо учитывать на счете 99 |
6 | Начислена заработная плата работникам, занятым ликвидацией основных средств | Эти затраты в соответствии с ПБУ 10/99 входят в состав операционных расходов, которые не включаются в себестоимость | Завышена себестоимость продукции, работ. Эти расходы надо учитывать на счете 91 |
При аудите обращают внимание на порядок начисления отпускных сумм, сверхурочных, больничных и т.д. Достаточно часто встречаются ошибки с неправильным отражением в учете отпускных, приходящихся на смежные месяцы. В соответствии с правилами бухгалтерского учета к текущим расходам относится только оплата дней отпуска, приходящихся на текущий месяц. Начисление отпускных, приходящихся на следующие месяцы, необходимо учитывать как расходы будущих периодов.
Например, работнику, уходящему в отпуск на 40 дней с 25.06.05 оп 05.08.05, начислено 40 тыс. руб. На эту сумму была составлена проводка
Д-т 20 К-т 70 40 000 руб.
И начислен ЕСН
Д-т 20 К-т 69 10 400 руб.
Эти записи ошибочны. В этом случае правильными проводками будут%
Д-т 20 К-т 70 за 5 дней 5 000 руб.
Д-т 97 К-т 70 35 000 руб.
Д-т 20 К-т 69 за 5 дней
Д-т 97 К-т 69
Затем все списывается на счет 20.
Однако весь начисленный ЕСН должен быть перечислен в бюджет.
- Содержание
- Аудит бухгалтерской отчетности. Критерии аудита бухгалтерской отчетности.
- Основные этапы дезагрегирования бухгалтерской отчетности.
- Характеристика подходов к аудиту.
- Аудит учредительных документов и порядка формирования уставного капитала. Проверка расчетов с учредителями.
- Аудит учетных политик организаций.
- Правовая и налоговая экспертиза договоров
- Аудит кассовых операций.
- Аудит операций по расчетным и другим счетам предприятия в банке.
- Аудит операций по валютным счетам
- Счет 52 «Валютные счета»
- Аудит операций по учету валютных кредитов и займов
- Порядок аудита кредитов и займов, полученных в рублях (в российской валюте)
- Особенности аудита операций по работам с использованием векселей
- Аудит расчетов с подотчетными лицами по командировкам внутри страны
- Аудит расчетов по оплате труда.
- Аудит начисления доходов работников
- Аудит правильности начисления и уплаты ндфл.
- Проверка правильности отражения затрат на оплату труда в налоговом учете.
- Аудит расчетов с бюджетом по налогам и внебюджетным платежам.
- 1. Цели и основные процедуры по проверке расчетов с бюджетами
- 2. Аудит расчетов по есн и страховым платежам в пенсионный фонд.
- 3. Особенности аудита расчетов по налогу на прибыль
- 4. Аудит расчетов по ндс
- Аудит основных средств
- Аудит арендных операций.
- Аудит операций по тмц