7.3. Виды доплат к основной заработной плате
Для работ, требующих дополнительных затрат труда и имеющих различные отступления от нормальных условий, предусмотрены доплаты.
Начисления заработной платы при простое
Низкая организация труда может привести к простоям. Простой по вине рабочего не оплачивается. Простой по вине администрации, поставщиков материала, электроэнергии и т.д. оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки соответствующего разряда рабочего.
Доплата за работу в праздничные дни
Работа в праздничные дни разрешена только на предприятиях, приостановка которых невозможна.
Оплата производится по согласованию двух сторон: либо в двойном размере, либо предоставлением дополнительного дня отдыха, но с оплатой в одинарном размере.
В праздничные дни исчисление заработка рабочим-сдельщикам производят по двойным расценкам, а рабочим повременщикам – по часовым или дневным ставкам в двойном размере.
Доплата за работу в ночное время
Ночной считается смена с 22.00 до 6.00 часов. Смена, в которой не менее 50 % рабочего времени приходится на ночное время, считается ночной.
Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на 1 час. Доплата за работу в ночное время – 40 %.
Доплата за сверхурочное время
Сверхурочным считается время сверх нормальной продолжительности дня.
Оплата за работу в сверхурочное время производится на основании приказа руководителя предприятия.
В расчете на 1 работника количество часов, отработанных сверхурочно, не должно превышать 120 часов в год.
К работе в сверхурочное время не привлекаются подростки, беременные, кормящие женщины, лица по медицинским показаниям.
Доплата за работу в сверхурочное время производится в размере 50 % от тарифной ставки за первые 2 часа работы и 100 % тарифной ставки за последние часы работы.
Доплаты за рабочее время в сверхурочное время включают в себестоимость. Компенсация сверхурочных отгулом не допускается.
Пример 11.
Рабочий с часовой тарифной ставкой 5,00 руб. в апреле отработал 160 часов и 17 часов сверхурочно:
3.04.95 – 4 часа = 2 + 2.
7 Доплата равна 5,00 * 11 * 0,5 + 5,00 * 6 * 1 = 57,50 руб. Основная заработная плата в апреле с учетом суммы доплат составит (160 + 17) * 5,00 + 57,50 = 942,50 руб.
9.04.95 – 4 часа = 2 + 2.
15.04.95 – 2 часа = 2 + 0.
20.04.95 – 1 час = 1+0.
28.04.95 – 3 часа = 2 + 1.
Итого: 17 часов = 11 + 6.
Бухгалтерские записи по учету заработной платы:
- начислена зарплата рабочим основного производства Д20К70;
- начислена зарплата рабочим вспомогательного производства Д23К70;
- начислена зарплата работникам аппарата управления Д26К70;
- начислены отпускные, премии, входящие в фонд оплаты труда Д20,23, 26К70.
7.4. Удержание с заработной платы
Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговые ставки
-
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.
-
Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов: выигрыши и призы, получаемые в целях рекламы товаров, работ, услуг, в суммах превышающих 2000 руб.; налоговая база по данному виду доходов равна сумме выигрыша, за вычетом 2000 руб.
-
Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении следующих доходов: доходы (в т.ч. дивиденды), получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
-
Налоговая ставка 9 % в отношении доходов, полученных как дивиденды, по итогам участия работника в доходах организации (акционер, собственник).
Если сумма налоговых вычетов, подлежащих налогообложению, в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 % за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.
Налоговым периодом признается календарный год.
Доходы, не подлежащие налогообложению:
-
государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности; к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
-
государственные пенсии;
-
выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем; бесплатным предоставлением жилых помещений; увольнением работников, за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск;
-
при оплате расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплаченные в пределах норм, оплата расходов по найму жилого помещения в пределах норм
-
алименты;
-
суммы единовременной материальной помощи;
-
стипендии учащихся, студентов, аспирантов;
-
суммы, выплаченные организациями и физическими лицами на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии;
-
доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации;
-
доходы, не превышающие 2 000 рублей (стоимость подарков, суммы материальной помощи, стоимость любых выигрышей и призов).
С более подробным перечнем можно ознакомиться в Налоговом кодексе РФ.
- Учебное пособие
- Содержание
- 1. Бухгалтерская сбалансированность и балансовый отчет
- 1.1. Бухгалтерский учет, его сущность, цели, задачи
- 1.2. Метод бухгалтерского учета
- В составе документов следует различать три группы:
- 1.3. Бухгалтерская сбалансированность
- Капитал
- 1.4. Балансовый отчет и результаты хозяйственных операций
- Внесение капитала
- Приобретение актива с оплатой чеком
- Приобретение актива и принятие на себя обязательств
- Продажа актива в кредит
- Продажа актива с немедленной оплатой
- Выплата по обязательству
- Получение актива
- Счета бухгалтерского учета
- Активные счета
- Правила записи на активных счетах
- Пример 3.
- Пассивные счета
- Правила записи на пассивных счетах
- Пример 4.
- Активно-пассивные счета
- Пример 5.
- 1.6. Система двойной записи
- 1. Оприходованы в кассу деньги, поступившие с расчетного счета для выплаты заработной платы 11 000 руб.
- 2. Оприходованы поступившие от поставщиков материалы 15 000 руб.
- 3. Переданы со склада в основное производство материалы 45000 руб.
- 4. Начислена заработная плата работникам предприятия 10000 руб.
- 5. Удержаны из заработной платы рабочих и служащих налоги в бюджет 1 000 руб.
- 6. Начислена задолженность органам социального страхования 1400 руб.
- 7. Оприходована на склад поступившая из основного производства готовая продукция 56400 руб.
- 8. Отгружена покупателям готовая продукция 80000 руб.
- 9. Списана со склада отгруженная готовая продукция 65140 руб.
- 14. Списана на счет «Прибыли и убытки» прибыль, полученная от реализации готовой продукции 14860 руб.
- Журнал регистрации хозяйственных операций
- 1.5.Счета синтетические и аналитические
- Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
- Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- Пример 6.
- Вступительный баланс предприятия на 01.09.2008г. (руб.)
- Журнал регистрации хозяйственных операций
- Шахматная ведомость
- Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- Заключительный баланс предприятия
- 2. Формы ведения бухгалтерского учета
- Форма учета «журнал-главная»
- Упрощенная форма бухгалтерского учета
- Мемориально-ордерная форма учета
- Журнально-ордерная форма учета
- Автоматизированная форма учета
- 3. Способы исправления ошибок в бухгалтерском учете
- 4. Учет кассовых операций
- Документирование кассовых операций
- Ведение кассовой книги
- Кассовая книга (в руб.)
- Операция по счету «Касса»
- Ревизия кассы
- 5. Учет операций по расчетному счету
- Очередность списания денежных средств со счета
- Формы безналичных расчетов
- Расчеты платежными поручениями
- Расчеты по инкассо
- Платежное требование
- Инкассовое поручение
- Операция по счету 51 «Расчетный счет»
- 6. Учет расчетов с подотчетными лицами
- 7. Учет труда и заработной платы
- 7.1. Организация заработной платы, формы и системы оплаты труда
- 7.2. Дополнительная заработная плата Определение среднего заработка для оплаты отпусков
- 7.3. Виды доплат к основной заработной плате
- Стандартные налоговые вычеты
- Удержание алиментов
- 7.5. Начисление единого социального налога
- 7.6. Депонированная заработная плата
- 8. Учет основных средств
- 8.1. Понятие основных средств, их классификация
- 8.2. Оценка основных средств
- 8.3. Учет наличия и движения основных средств
- Хозяйственные операции по приобретению станка
- Хозяйственные операции по приобретению автоматической линии
- 8.4. Учет амортизации основных средств
- Линейный метод начисления амортизации
- Метод уменьшаемого остатка
- Метод начисления износа пропорционально объему выполненных работ
- 8.5. Учет выбытия основных средств
- 9.1. Понятие нематериальных активов
- 9.2. Оценка нематериальных активов
- 9.3. Учет наличия и движения нематериальных активов
- 9.4. Учет поступления нематериальных активов
- Хозяйственные операции, совершенные организацией
- 9.5. Учет амортизации нематериальных активов
- 9.6. Учет выбытия нематериальных активов
- Хозяйственные операции по учету приобретения и продажи нма, совершенные предприятиями «а» и «в»
- 10. Учет материалов
- 10.1. Понятие, классификация, поступление материалов
- Сальдо — оборотная ведомость
- 10.2. Методы учета материалов
- Оценка материалов по методам фифо и лифо
- Отклонения
- Расход материалов по учетным ценам
- 10.3. Транспортно-заготовительные расходы
- 10.4. Синтетический учет материалов
- 11. Учет затрат на производство
- 11.1. Понятие издержек и себестоимости
- 11.2. Классификация затрат на производство
- 11.3. Методы учета затрат
- 11.5. Формирование цены продукции на основе ее себестоимости. Коэффициент рентабельности
- 12. Учет готовой продукции
- 12.1. Основные положения по учету готовой продукции
- 12.2. Оценка готовой продукции
- 12.3. Учет выпуска готовой продукции
- Журнал хозяйственных операций по учету подекадного выпуска продукции
- 12.4. Учет продажи готовой продукции и товаров
- 12.5. Учет товаров отгруженных
- 12.6. Учет коммерческих расходов
- Порядок учета расходов при реализации готовой продукции
- 13. Учет финансовых результатов
- 13.1. Определение финансовых результатов
- Журнал хозяйственных операций по проекту реализации готовой продукции
- Порядок определения финансового результата от реализации материалов и основных средств
- 13.2. Расчет налога на прибыль
- 13.3. Учет чрезвычайных доходов и расходов
- 14. Учет капитала организации
- Капитал организации
- 14.1. Учет уставного капитала
- 14.2. Учет резервного капитала
- 14.3. Учет добавочного капитала
- 14.4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
- 14.5. Целевое финансирование
- 14.6. Заемный капитал
- Журнал хозяйственных операций по учету полученного кредита
- 15. Отчетность предприятия
- 16. Аудит
- 16.1. Понятие, уели, задачи аудита
- Цели и задачи аудита
- 16.2. Виды аудита Внутренний и внешний аудит
- Особенности внутреннего и внешнего аудита
- Аудит на соответствие требованиям
- Аудит финансовой отчетности
- Обязательный и инициативный аудит
- Первоначальный и согласованный аудит
- План счетов бухгалтерского учета
- Бухгалтерский баланс