32.Понятие, класс-ция и оц-ка финансовых вложений(фв)

Учет ФВ реглам-ет ПБУ 19/02 «уч. ФВ».

ФВ –ак-вы орг-ции, предназнач-ые д/ увел-я ее кап-ла поср-вом участия в распред-ии приб-и др. орг-ий (в форме див-да, % и т.п.) и/ получ-я ею иных эк-ких выгод.

К ФВ отн инв-ции в ц.б., УК др.орг-ий, не явл-хся АО, вклады в простые товар-ва, предост-ые др ЮЛ займы, ДЗ, приобр-ую на основ-ии уступки права треб-ия. В сос-ве ФВ уч-ся инв-ции в след ц.б.: акции, обл-ии, гос.обл-ии, депозитные сертиф-ты и др.

ФВ им-тряд особ-ей. Они облад-т бол. ликв-тью по сравн. с др. акт-ми - их проще обр-ть в деньги. Т/же ФВ – достат-о рискованные ак-вы. риск инв-ра закл. в отсут-ии гар-тий получ-ия фиксир-го дох-а, а т/же в потенц-ой возм-ти обесцен-я инвестиров-ых сбереже-ий и/ даже их полн. потери.

Д/ целей БУ наиб. знач-е им-т след. основ-я класс-ции ФВ: по назнач-ю, ликв-сти, хар-ру отнош-ий с получ-лем инв-ций.

1)По назнач-ию: долевые и долговые ФВ. К долевым влож-м отн., напр, акции и вклады в УК. Облад-ль их явл-ся совладельцем др. хоз. общ-ва. Долговые влож-я-заимствов-ия на рынке ден.ср-ств, необх-х эмитентам (долж-кам) д/ реш-ия тек-х и перспект-х задач. Наиб. распростр-ми долг. влож-ми явл инв-ции в гос.обл-ции, обл-ции коммерч-х орг-ций, депоз-ые сертиф-ты, предост-ые др орг-ям займы. 2)Особ.знач-е д/ уч-а и отч-ти им-т груп-ка ФВ по ликвидности, т.е. возм-сти в сл-ае необх-ти легко в кратч-й срок превр-ть их в нал. ден. ср-ва. Выд-т легкореализ-ые,труднореализ-ые ФВ.

3)По хар-ру отнош-ий с получ-лем инв-ций: ФВ в доч-ие общ-ва, завис-е общ-ва и пр орг-ции. Это дел-е основыв-ся на возмож-ти и степ-и контр-я инв-ра за деят-ью получ-ля инв-ций.

Иногда ФВ подр-т в завис. от срока, на кот. они произв-ы (по срочности), на долгоср-ые (влож-я на срок >12 мес) и краткоср-е (<12 мес).

Помимо переч-х клас-ий в после-ее время ФВ часто подр-т (в сос-ве финн-х акт-в) на: торговые; удержив-ые до погаш-я; предост-ые орг-ей займы и ДЗ; име-ся в наличии д/ пр-жи.

ФВ прин-ся к БУ по первонач ст-сти. Первонач-ой ст-тью ФВ, приобрет-ых за плату, призн-ся ∑ факт-их зат-т орг-ции на их приобр-ие, за исключ-м НДС и ин возмещ-х нал-в

Первонач ст-ью ФВ, внес-х в счет вклада в УК орг-ии, призн-ся их ден.оц-ка, согласов-ая учред-лями.

Первонач ст-ью ФВ, получ-х орг-ей безвозм-о, таких как ц.б., призн-ся их текущая рын-ая ст-сть на дату прин-я к БУ.

С т.зр. инв-ра сущ-т неск-ко оц-к приобрет-ых им ц.б.: номин-ая, рын-ая (курсовая), уч-ая, баланс-ая, бух-кая.

Номин-ая цена — это цена, обознач-ая на бланке ц.б. Рын-ая ст-сть ц.б. – та цена, за кот они м/т покуп-ся и прод-ся на р-ке. Эта оц-ка явл опред-щей д/ инв-ра. Учет-я ст-сть — ∑, по кот ц.б. отр-ся в БУ орг-ии в дан. мом-т врем. При этом разл-т первонач уч-ую ст-сть ц.б., кот опр-ся при первичном признании их в уч орг-ии, и послед-щую уч-ую оц-ку, устанавлив-ую орг-ей систем-ки на протяж-ии всего вр-ни призн-ия дан-х акт-в в уч-е. Баланс-я ст-сть – велич-а,в кот ц.б. отр-а в бух бал-се. Бух-кая ст-сть акций показ-т велич-у кап-ла АО, приход-ся на 1акцию.

По долговым ц.б. и займам, предост-ым др орг-ям, рассч-ся также дисконтир-ая ст-ть (привед-я). Она опр-ся путем дисконтир-я ст-сти буд-х чистых поступл-й ден ср-ств, кот предполож-но б/т созд-ы данным акт-м в ходе обыч д-сти.

В междунар-ой прак-ке д/ оц-ки ФВ шир прим-ся справедл-я ст-сть (∑, на кот актив м/т б обменен при соверш-ии сделки м/ду информиров-ми, заинтересов-ми и независ-ми стор-ми).