2. Учет средств на расчетных и специальных счетах в банке

Порядок хранения и расходования денежных средств и денежных документов в организации уста­новлен Инструкцией ЦБ РФ.

Кассовые операции осуществляет кассир, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых цен­ностей.

В кассе допускается хранение денежных сумм в преде­лах установленного организацией лимита. Лимит остатка кассы определяется, исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности.

В настоящее время действуют следующие документы для оформления операций:

- приходный кассовый ордер (форма N КО-1);

- расходный кассовый ордер (форма N КО-2);

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3);

- кассовая книга (форма N КО-4);

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).

Поступление денежных средств в кассу оформляется приход­ным кассовым ордером (форма КО-1), выдача денег из кассы производится на основании расходных кассовых ордеров (форма КО-2). Приходные и расходные кассовые ордера нумеруются по порядку с начала отчетного года. Суммы операций записы­вают в ордерах цифрами и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособ­ности, премии, стипендии выдают из кассы по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером. Ведомости содержат список лиц, которым причитаются выплаты, при получении денег рабочие и служащие ставят свою подпись в ведомости напротив фамилии. После возвращения ведомости и остатка неполученных сумм на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления (п. 19 Порядка ведения кассовых операций).

Приходные и расходные ордера сразу после получения или выдачи денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом или надписью «ОПЛАЧЕНО» с указанием даты.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их до­кументы регистрируются в журна­ле регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3).

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств обобщаются кассиром в кассовой книге (форма КО-4), которая должна быть пронуме­рована, прошнурована и опечатана. Количество листов книги заверяется подписями руководи­теля и главного бухгалтера организации. В конце рабочего дня кас­сир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге.

Закон допускает ведение кассовой книги автоматизированным способом (п. 25 "Порядка...", утв. Решением Совета Директоров ЦБ РФ 22.09.1993 N 40), при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание (т.к. по сути - это один и тот же документ) и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юри­дическими лицами, который составляет 100 000 рублей. Для расчетов с физическими лицами и предпринимателями без образования юридического лица предельный размер расчетов налич­ными не установлен.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расче­тов с населением производится с обязательным применением конт­рольно-кассовых техники. В случае если наличными расплачивается юридическое лицо, то сторона, принимающая деньги, также должна провести их через ККТ и выдать чек. Таким образом, независимо от статуса покупателя или заказчика (физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо) при расчетах наличными деньгами (или с использованием платежной карточки) сторона, принимающая денежные средства, обязана выдать кассовый чек (п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ 31.07.2003 N 16).

С 21 июля 2009 г. организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ. Однако для этого необходимо выполнить одно условие: по требованию покупателя (клиента) выдать в момент оплаты товара (работы, услуги) документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) (товарный чек, квитанцию или др.) (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" введен Федеральным законом от 17.07.2009 N 162-ФЗ)

Поступление денежных средств и денежных документов отражается по дебету счета 50 «Касса», выдача денег из кассы предприятия отражается по кредиту счета 50.

При получении денежных средств по чекам с расчетных, валютных и специальных счетов в банках:

Дебет счета 50

Кредит счета 51, 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета»

При получении денежных средств в результате погашения дебиторской задолженности:

Дебет счета 50 Кредит счета 62, 71, 75, 76

При получении в кассу выручки от продажи продукции, товаров и т.д.:

Дебет счета 50 Кредит счета 90, 91

Внесение на расчетные и другие счета в банках наличных денежных средств из кассы:

Дебет счета 51, 52, 55 Кредит счета 50

Погашение кредиторской задолженности за счет наличных денежных средств в кассе:

Дебет счета 60, 70, 75, 76 Кредит счета 50

Выдача денег и денежных документов подотчетным лицам:

Дебет счета 71 Кредит счета 50