Часть I Общая часть
1.1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790), "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369; 1998, N 30, ст. 3619; 2002, N 13, ст. 1179; 2003, N 1, ст. 2, ст. 6; N 2, ст. 160, N 22, ст. 2066, N 27, ст. 2700; 2006, N 14, ст. 463), иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России и устанавливают единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.
1.2. Основными задачами бухгалтерского учета являются:
формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
1.3. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России.
Подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации:
рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном настоящими Правилами;
формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, за исключением форм, предусмотренных нормативными актами Банка России, и форм, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации;
порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);
порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России;
порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств, включая подходы к выбору метода оценки и отражения в бухгалтерском учете объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности. Отдельно утверждаются методы определения текущей (справедливой) стоимости объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности;
порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и так далее);
лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;
способы начисления амортизации по объектам основных средств, нематериальных активов и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности;
порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;
правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);
порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;
порядок и периодичность распечатывания на бумажных носителях документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс и оборотная ведомость. Распечатывание на бумажных носителях документов аналитического учета (в том числе лицевых счетов) осуществляется в соответствии с пунктом 2.1 части III настоящих Правил.
другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
1.4. В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.
За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.
Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
1.5. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации.
1.6. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.
1.7. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
1.8. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
1.9. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
1.10. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (далее - капитальные вложения) учитываются раздельно.
1.11. Соблюдение настоящих Правил должно обеспечивать:
быстрое и четкое обслуживание клиентов;
своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;
предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;
сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;
надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.
1.12. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, основаны на принципах и качественных характеристиках бухгалтерского учета, изложенных в подпунктах 1.12.1 - 1.12.12 настоящего пункта. Ниже приведенные принципы и качественные характеристики должны соблюдаться кредитной организацией при разработке учетной политики, финансовых планов (бизнес-планов).
1.12.1. Непрерывность деятельности.
Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях.
1.12.2. Отражение доходов и расходов по методу "начисления".
Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).
Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.
1.12.3. Постоянство правил бухгалтерского учета.
Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности кредитной организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период.
1.12.4. Осторожность.
Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.
При этом, учетная политика кредитной организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов).
1.12.5. Своевременность отражения операций.
Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.
1.12.6. Раздельное отражение активов и пассивов.
В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.
1.12.7. Преемственность входящего баланса.
Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
1.12.8. Приоритет содержания над формой.
Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
1.12.9. Открытость.
Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.
1.12.10. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.
1.12.11. Оценка активов и обязательств.
Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.
В дальнейшем, в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России, активы кредитной организации оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.
В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости (далее - контрсчет).
Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации.
Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.
Положения настоящего подпункта не распространяются на переоценку средств в иностранной валюте и драгоценных металлов, изложенную в пунктах 1.17 и 1.18 Части I настоящих Правил.
1.12.12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России.
1.13. В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.
В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных "Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное", приведенным в приложении 1 к настоящим Правилам, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера 0401108 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации) (далее - мемориальный ордер) на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.
Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.
Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.
1.14. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.
Если в установленных законодательством Российской Федерации случаях кредитная организация принимает документы от клиентов для списания средств с их банковских счетов сверх имеющихся на них средств, то документы оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операция кредитования счета клиента (далее - "овердрафт"), то образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с банковских счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается в договоре банковского счета.
1.15. В Плане счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка.
Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитного ключа, придания счету наглядности определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) (приложение 1 к настоящим Правилам).
Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.
Кредитные организации имеют право открывать юридическим и физическим лицам (клиентам) на определенный срок накопительные счета на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие банковского счета для зачисления средств. Расходование средств с накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке банковские счета клиентов. Накопительные счета не должны использоваться для задержки расчетов и нарушения действующей очередности платежей.
На счетах учета операций по банковским счетам могут открываться отдельные лицевые счета клиентам для учета операций по использованию средств на капитальные вложения и другие цели. Открытие этих счетов и совершение по ним операций производится на договорных условиях на том же балансовом счете, где учитываются операции по банковским счетам. При этом не должна нарушаться действующая очередность платежей. Средства на эти счета должны перечисляться с банковских счетов. Контрольные функции по операциям, проводимым по указанным счетам, кредитные организации осуществляют в пределах, определенных законодательством Российской Федерации и соответствующими договорами.
Если на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, то эти операции совершаются в соответствии с порядком по ведению операций с бюджетными средствами.
Абзац седьмой утратил силу с 29 сентября 2011 г.
В Плане счетов бухгалтерского учета выделены счета для учета прочих привлеченных и размещенных средств. Указанные счета предназначены для учета денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг, привлекаемых и размещаемых кредитными организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита), банковского счета клиента и кредитного договора (например, по договорам займа).
Счета "Резервы на возможные потери" предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери. Счета пассивные. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету расходов. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету доходов. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов на возможные потери отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.
Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой кредитной организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в разрезе объектов имущества, а также других активов (требований), заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе и по портфелям однородных ссуд (требований).
Если в портфель однородных ссуд (требований) включены ссуды (требования), отражаемые на разных балансовых счетах первого порядка, то по каждому балансовому счету первого порядка следует открывать лицевой счет (лицевые счета) для отражения величины резерва, сформированного под однородные ссуды (требования) соответствующего портфеля. Кредитная организация вправе на основе утвержденных в учетной политике критериев существенности открывать лицевой счет (лицевые счета) по балансовому счету (балансовым счетам) первого порядка, на котором (которых) числится существенный объем (объемы) однородных ссуд (требований), включенных в соответствующий портфель.
В Плане счетов бухгалтерского учета выделены счета "Резервы по условным обязательствам некредитного характера" для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов, созданных в связи с существующими у кредитной организации на ежемесячную отчетную дату условными обязательствами некредитного характера, в отношении величины либо срока исполнения которых существует неопределенность.
1.16. В Плане счетов бухгалтерского учета использован счет "Денежные средства в пути" для учета средств, отправленных в другие кредитные организации или филиалы кредитной организации, которые еще не приняты (не зачислены в кассу) получателем.
1.17. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.
Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.
В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.
Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.
Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее - официальный курс).
Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.
Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря.
При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.
Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.
В Плане счетов бухгалтерского учета выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова "нерезидент", то счет применяется для отражения операций резидентов. Понятия "резидент", "нерезидент" соответствуют валютному законодательству Российской Федерации.
1.18. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующего драгоценного металла в соответствии с Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе Российской Федерации (Классификатор клиринговых валют).
Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами могут вестись только в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы металла (далее - учетная единица массы) либо в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.
При ведении счетов только в учетных единицах массы итог остатков по всем лицевым счетам в драгоценных металлах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по действующим учетным ценам Центрального банка Российской Федерации на драгоценные металлы (далее - учетная цена на драгоценные металлы). Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.
Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах (за исключением драгоценных металлов в виде монет и памятных медалей) отражаются в балансе кредитной организации, а также остатки по внебалансовым счетам исходя из учетных цен на аффинированные драгоценные металлы (золото, серебро, платину, палладий).
Пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы в рубли (переоценка драгоценных металлов) осуществляется путем умножения массы драгоценного металла на учетную цену соответствующего аффинированного драгоценного металла.
Переоценка драгоценных металлов осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.
Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из учетных цен на соответствующий аффинированный драгоценный металл, действующих на 31 декабря.
1.19. В разделе "Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты.
Счета первого порядка открыты: по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги - в зависимости от цели приобретения, по учтенным векселям - по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель), по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам - по видам ценных бумаг.
Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.
Учтенные векселя, а также выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения.
Расчеты по операциям с ценными бумагами, в том числе на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), сосредоточены в одной группе счетов.
Учет операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами ведется в соответствии с настоящими Правилами и нормативными актами Банка России, регулирующими данные вопросы.
1.20. В активе и пассиве баланса выделены счета, где это требуется, по срокам:
по балансовым счетам:
до востребования
сроком до 30 дней
сроком от 31 до 90 дней
сроком от 91 до 180 дней
сроком от 181 дня до 1 года
сроком свыше 1 года до 3-х лет
сроком свыше 3 лет.
По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней;
по внебалансовым счетам главы Г "Производные финансовые инструменты и срочные сделки":
сроком исполнения на следующий день
сроком исполнения от 2 до 7 дней
сроком исполнения от 8 до 30 дней
сроком исполнения от 31 до 90 дней
сроком исполнения более 91 дня.
Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций (независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге).
На счетах "до востребования" помимо средств, подлежащих возврату (получению) по первому требованию (на условиях "до востребования"), учитываются также средства, подлежащие возврату (получению) при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого не известна (на условиях "до наступления условия (события)").
Абзац девятнадцатый утратил силу с 1 января 2010 г.
В случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен (уменьшен) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.
Учет кредитных операций (активных и пассивных) предусматривается вести, кроме сроков, по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям.
На счетах главы А "Балансовые счета" и раздела "Срочные сделки" главы Г "Производные финансовые инструменты и срочные сделки" счета по срокам определяются исходя из фактического количества календарных дней.
1.21. Порядок учета операций по формированию уставного капитала кредитных организаций изложен в нормативных актах Банка России.
1.22. Порядок расчетов между кредитными организациями, а также между подразделениями одной кредитной организации определяют сами кредитные организации с соблюдением основных принципов и условий, определенных нормативными актами Банка России. При определении внутрибанковских расчетов кредитные организации исходят из того, что они несут ответственность за риск и правильную организацию этих расчетов. Установленные кредитной организацией правила расчетов между ее подразделениями в иностранной валюте должны определять следующее:
документы, которыми оформляются расчеты между кредитной организацией и филиалом, формы этих документов;
порядок направления документов из кредитной организации в филиал и из филиала в кредитную организацию;
порядок документооборота и внутрибанковского контроля по принятым к проводу документам в кредитной организации и филиале;
порядок обслуживания клиентов по операциям в иностранной валюте;
порядок проведения выверки расчетов между кредитной организацией и филиалом;
порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности по счетам NN 30301, 30302, 30305, 30306 и ее лимитирования;
порядок включения операций в иностранной валюте в баланс филиала, кредитной организации и составление необходимой отчетности по ним;
организационные и другие вопросы.
Рекомендации об организации и ведении бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов) приведены в приложении 2 к настоящим Правилам.
1.23. В Плане счетов бухгалтерского учета определены счета учета имущества и внутрибанковских операций кредитных организаций.
1.23.1. Учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, ведется в порядке, приведенном в приложении 10 к настоящим Правилам.
1.23.2. Для осуществления контроля за реализацией (выбытием) имущества кредитной организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов бухгалтерского учета специально выделены счета для их учета.
1.24. В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитной организации, использования ее прибыли. Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете и Отчет о прибылях и убытках приведены в приложениях 3 и 4 к настоящим Правилам.
1.25. На каждого бухгалтерского работника кредитной организации возлагается ответственность за совершение учетных операций. Порядок совершения операций отдельными работниками определяет руководство кредитной организации. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично бухгалтерским работником, а должны проводиться с дополнительной подписью контролирующего работника - бухгалтерского работника, на которого возложены обязанности осуществления контроля ведения бухгалтерского учета. Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в приложении 5 к настоящим Правилам.
1.26. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала). Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:
составляется по счетам второго порядка;
по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;
по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;
по ряду активных (пассивных) счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться - "баланс";
в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.
Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) - в единицах, указанных для составления и представления отчетности.
- Глава а. Балансовые счета
- Раздел 1 Капитал
- Раздел 2 Денежные средства и драгоценные металлы Денежные средства
- Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
- Раздел 3 Межбанковские операции Межбанковские расчеты
- Межбанковские привлеченные и размещенные средства
- Раздел 4 Операции с клиентами Средства на счетах
- Депозиты
- Прочие привлеченные средства
- Кредиты предоставленные
- Прочие размещенные средства
- Прочие активы и пассивы
- Раздел 5 Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами Вложения в долговые обязательства
- Вложения в долевые ценные бумаги
- Учтенные векселя
- Выпущенные ценные бумаги
- 526 Производные финансовые инструменты
- Раздел 6 Средства и имущество Участие
- Расчеты с дебиторами и кредиторами
- Имущество
- Доходы и расходы будущих периодов
- Резервы по условным обязательствам некредитного характера
- 616 Вспомогательные счета
- Раздел 7 Результаты деятельности
- Глава б. Счета доверительного управления (8)
- Активные счета
- Пассивные счета
- Глава в. Внебалансовые счета (9)
- Раздел 1
- Раздел 2 Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
- Раздел 3 Ценные бумаги
- Раздел 4 Расчетные операции и документы
- Раздел 5 Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования
- Раздел 6 Задолженность, вынесенная за баланс
- Раздел 7 Корреспондирующие счета
- 936 Требования по поставке производных финансовых инструментов
- Нереализованные курсовые разницы (отрицательные)
- 938 Нереализованные курсовые разницы
- Пассивные счета Наличные сделки
- 962 Обязательства по поставке ценных бумаг и производных финансовых инструментов
- Срочные сделки
- 966 Обязательства по поставке производных финансовых
- Нереализованные курсовые разницы (положительные)
- 968 Нереализованные курсовые разницы
- Глава д. Счета депо
- Активные счета
- Пассивные счета
- Часть I Общая часть
- Часть II Характеристика счетов
- Глава а. Балансовые счета
- Раздел I Капитал Счет n 102 "Уставный капитал кредитных организаций"
- Счет n 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией"
- Счет n 106 "Добавочный капитал"
- Счет n 107 "Резервный фонд"
- Счета n 108 "Нераспределенная прибыль" n 109 "Непокрытый убыток"
- Раздел 2 Денежные средства и драгоценные металлы Денежные средства Счет n 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
- Счет n 20202 "Касса кредитных организаций"
- Счет n 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
- Счет n 20208 "Денежные средства в банкоматах"
- Счет n 20209 "Денежные средства в пути"
- Счет n 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути"
- Драгоценные металлы и природные драгоценные камни Счет n 203 "Драгоценные металлы"
- Счета n 20302 "Золото" n 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"
- Счет n 20305 "Драгоценные металлы в пути"
- Счет n 20401 "Природные драгоценные камни"
- Счет n 20402 "Природные драгоценные камни, переданные для реализации"
- Счет n 20403 "Природные драгоценные камни в пути"
- Счет n 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"
- Счет n 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров орцб в Банке России"
- Счет n 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"
- Счет n 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"
- Счет n 30111 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов"
- Счет n 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"
- Счет n 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"
- Счет n 30210 "Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений"
- Счет n 30211 "Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран"
- Счет n 30213 "Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях"
- Счет n 30214 "Счета участников расчетов расчетных небанковских кредитных организаций"
- Счет n 30215 "Счета расчетных небанковских кредитных организаций для завершения ими расчетов по клирингу"
- Счет n 30218 "Взаимные расчеты по зачету требований участников расчетов (клиринга)"
- Счет n 30219 "Счета в кредитных организациях для взаимозачета, проводимого небанковскими кредитными организациями"
- Счет n 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"
- Счета n 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации" n 30222 "Незавершенные расчеты кредитной организации"
- Счет n 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России"
- Счет n 30224 "Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России"
- Счет n 30227 "Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций"
- Счет n 30228 "Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России"
- Счет n 30230 "Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации"
- Счет n 30231 "Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации"
- Счета n 30232 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" n 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"
- Счет n 303 "Расчеты с филиалами" Счета n 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" n 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
- Счет n 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам"
- Счет n 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам"
- Счет n 304 "Расчеты на организованном рынке ценных бумаг"
- Счет n 30401 "Счета участников рц орцб"
- Счет n 30402 "Счета участников рц орцб"
- Счет n 30403 "Средства участников рц орцб для обеспечения расчетов по операциям на орцб"
- Счет n 30404 "Средства участников рц орцб для обеспечения расчетов по операциям на орцб"
- Счет n 30405 "Средства участников рц орцб, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах орцб"
- Счет n 30406 "Средства участников рц орцб, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах орцб"
- Счет n 30407 "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров орцб по итогам операций их участников на орцб"
- Счет n 30408 "Расчеты участников рц орцб по итогам операций на орцб"
- Счет n 30409 "Расчеты участников рц орцб по итогам операций на орцб"
- Счет n 306 "Расчеты по ценным бумагам"
- Счет n 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"
- Счет n 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"
- Счет n 30603 "Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг"
- Счет n 30604 "Расчеты с Минфином России по ценным бумагам"
- Счет n 30606 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"
- Межбанковские привлеченные и размещенные средства
- Счета n 312 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России"
- N 313 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций"
- N 314 "Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов"
- Счета n 315 "Прочие привлеченные средства кредитных организаций" n 316 "Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов"
- Счет n 317 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам"
- Счет n 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам"
- Счет n 319 "Депозиты в Банке России"
- Счета n 320 "Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям"
- N 321 "Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам"
- N 322 "Прочие размещенные средства в кредитных организациях"
- N 323 "Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах"
- Счет n 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам"
- Счет n 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам"
- Счет n 329 "Прочие средства, полученные от Банка России и размещенные в Банке России"
- Раздел 4 Операции с клиентами
- Средства на счетах Счет n 401 "Средства федерального бюджета" Счет n 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"
- Счет n 40105 "Средства федерального бюджета"
- Счет n 40106 "Средства, выделенные из федерального бюджета"
- Счет n 40108 "Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе"
- Счет n 40109 "Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе"
- Счет n 40110 "Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений"
- Счет n 40111 "Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России"
- Счет n 40116 "Средства для выплаты наличных денег организациям"
- Счет n 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации"
- Счет n 40202 "Средства, выделенные из бюджетов субъектов Российской Федерации"
- Счет n 40203 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным организациям"
- Счет n 40204 "Средства местных бюджетов"
- Счет n 40205 "Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям"
- Счет n 40206 "Средства, выделенные из местных бюджетов"
- Счет n 40301 "Средства избирательных комиссий (комиссий референдума)"
- Счет n 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение"
- Счет n 40306 "Средства Минфина России для расчетов по иностранным кредитам"
- Счет n 40307 "Кредиты, полученные от иностранных государств"
- Счета n 40312 "Разные расчеты с Минфином России" n 40313 "Разные расчеты с Минфином России"
- Счет n 40314 "Таможенные и другие платежи от внешнеэкономической деятельности"
- Счет n 404 "Средства государственных и других внебюджетных фондов"
- Счет n 40401 "Пенсионный фонд Российской Федерации"
- Счет n 40402 "Фонд социального страхования Российской Федерации"
- Счет n 40403 "Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
- Счет n 40404 "Территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
- Счет n 40406 "Фонды социальной поддержки населения"
- Счет n 40410 "Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления"
- Счет n 40704 "Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет"
- Счет n 408 "Прочие счета" Счет n 40802 "Физические лица - индивидуальные предприниматели"
- Счет n 40803 "Физические лица-нерезиденты - счета типа "и"
- Счет n 40804 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели-нерезиденты - счета типа "т"
- Счет n 40805 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели-нерезиденты - счета типа "и"
- Счет n 40806 "Юридические и физические лица-нерезиденты - счета типа "с" (конверсионные)"
- Счет n 40807 "Юридические лица - нерезиденты"
- Счет n 40809 "Юридические и физические лица-нерезиденты - счета типа "с" (инвестиционные)"
- Счет n 40810 "Физические лица - средства избирательных фондов"
- Счет n 40811 "Средства для проведения выборов. Избирательный залог"
- Счет n 40812 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "с" (проектные)"
- Счета n 40818 "Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации"
- Счет n 40903 "Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа"
- Счет n 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"
- Счет n 40906 "Инкассированная денежная выручка"
- Счета n 40907, 40908 "Расчеты клиентов по зачетам"
- Счета n 40909 "Переводы в Российскую Федерацию"
- N 40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам"
- N 40912 "Переводы из Российской Федерации"
- N 40913 "Переводы из Российской Федерации нерезидентами"
- Счет n 40911 "Транзитные счета"
- Депозиты и прочие привлеченные средства
- Кредиты предоставленные, прочие размещенные средства
- Счет n 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"
- Счет n 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"
- Прочие активы и пассивы Счет n 474 "Расчеты по отдельным операциям" Счета n 47401, 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям"
- Счета n 47403, 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"
- Счета n 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"
- Счета n 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и срочным сделкам"
- Счета n 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям" n 47410 "Требования по аккредитивам по иностранным операциям"
- Счет n 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц"
- Счета nn 47412, 47413 "Операции по продаже и оплате лотерей"
- Счета n 47414 "Платежи по приобретению и реализации памятных монет" n 47415 "Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты"
- Счета n 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения" n 47417 "Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения"
- Счет n 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств"
- Счета n 47419 "Расчеты с организациями по наличным деньгам" (сб) n 47420 "Расчеты с организациями по наличным деньгам" (сб)
- Счета n 47422 "Обязательства по прочим операциям" n 47423 "Требования по прочим операциям"
- Счет n 47425 "Резервы на возможные потери"
- Счет n 47426 "Обязательства по уплате процентов"
- Счет n 47427 "Требования по получению процентов"
- Счет n 476 "Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов"
- Счет n 477 "Операции финансовой аренды (лизинга)"
- Счет n 478 "Вложения в приобретенные права требования"
- Счет n 479 "Активы, переданные в доверительное управление"
- Раздел 5 Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
- Счета n 50120, 50620, "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" n 50121, 50621 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы"
- Счета n 50220, 50720 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" Счета n 50221, 50721 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы"
- Счет n 50505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок"
- Счета n 50219, 50319, 50507, 50719, 50908 "Резервы на возможные потери"
- Счет n 504 "Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения"
- Счет n 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами"
- Учтенные векселя
- Выпущенные ценные бумаги
- Счета n 520 "Выпущенные облигации"
- N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты"
- N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты"
- N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"
- Счет n 524 "Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению"
- Счет n 525 "Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами" Счета n 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам" n 52503 "Дисконт по выпущенным ценным бумагам"
- Производные финансовые инструменты
- Счет n 602 "Прочее участие"
- Расчеты с дебиторами и кредиторами Счет n 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами"
- Счета n 60301, 60302 "Расчеты с по налогам и сборам"
- Счета n 60305, 60306 "Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам"
- Счета n 60307, 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам"
- Счета n 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" n 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный"
- Счета n 60311, 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" n 60313, 60314 "Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям"
- Счет n 60315 "Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам"
- Счет n 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам"
- Счета n 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" n 60323 "Расчеты с прочими дебиторами"
- Счета n 60337 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года"
- Счет n 60348 "Резервы предстоящих расходов"
- Имущество Счет n 604 "Основные средства"
- Счет n 606 "Амортизация основных средств"
- Счет n 607 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов"
- Счет n 608 "Финансовая аренда (лизинг)"
- Счет n 609 "Нематериальные активы"
- Счет n 610 "Материальные запасы"
- Счет n 612 "Выбытие и реализация"
- Доходы и расходы будущих периодов Счета n 613 "Доходы будущих периодов" n 614 "Расходы будущих периодов"
- Вспомогательные счета Счет n 616 "Вспомогательные счета" Счет n 61601 "Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам"
- Раздел 7 Результаты деятельности
- Счет n 706 "Финансовый результат текущего года"
- Счет n 707 "Финансовый результат прошлого года"
- Счет n 708 "Прибыль (убыток) прошлого года"
- Глава б. Счета доверительного управления
- Активные счета Счет n 801 "Касса"
- Счет n 802 "Ценные бумаги в управлении"
- Счет n 803 "Драгоценные металлы"
- Счет n 804 "Кредиты предоставленные"
- Счет n 805 "Средства, использованные на другие цели"
- Счет n 806 "Расчеты по доверительному управлению"
- Счет n 808 "Текущие счета"
- Счет n 809 "Расходы по доверительному управлению"
- Счет n 810 "Убыток по доверительному управлению"
- Пассивные счета Счет n 851 "Капитал в управлении (учредители)"
- Счет n 852 "Расчеты по доверительному управлению"
- Счет n 853 "Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения"
- Счет n 854 "Доходы от доверительного управления"
- Счет n 855 "Прибыль по доверительному управлению"
- Порядок составления баланса по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом
- Открытие доверительным управляющим текущих счетов в кредитных организациях
- Учет кредитной организацией - учредителем управления активов, переданных в доверительное управление
- Глава в. Внебалансовые счета
- Раздел 2 Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
- Счет n 906 "Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций"
- Счета n 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества"
- N 90602 "Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью"
- Раздел 3 Ценные бумаги Счет n 907 "Неразмещенные ценные бумаги" Счет n 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения"
- Счет n 90702 "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения"
- Счет n 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи"
- Счет n 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения"
- Счет n 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет"
- Счет n 908 "Ценные бумаги прочих эмитентов" Счет n 90801 "Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения"
- Счет n 90802 "Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах"
- Счет n 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения"
- Счет n 90804 "Облигации государственных займов, проданные организациям"
- Раздел 4 Расчетные операции и документы Счет n 909 "Расчетные операции" Счет n 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты"
- Счет n 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок"
- Счет n 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"
- Счет n 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"
- Счета n 90907 "Выставленные аккредитивы" n 90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами"
- Счет n 90909 "Расчетные документы, ожидающие дпп"
- Счет n 90912 "Документы и ценности, полученные из банков-нерезидентов на экспертизу"
- Счет n 910 "Расчеты по обязательным резервам"
- Счет n 911 "Операции с валютными ценностями"
- Счет n 912 "Разные ценности и документы"
- Раздел 5 Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования Счет n 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства"
- Счет n 914 "Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера"
- Счет n 915 "Арендные и лизинговые операции" Счета n 91501 "Основные средства, переданные в аренду" n 91502 "Другое имущество, переданное в аренду"
- Счет n 91506 "Имущество, переданное на баланс лизингополучателей"
- Счета n 91507 "Арендованные основные средства" n 91508 "Арендованное другое имущество"
- Раздел 6 Задолженность, вынесенная за баланс Счет n 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса"
- Счет n 917 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания"
- Счет n 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания"
- Глава г. Производные финансовые инструменты и срочные сделки
- Активные счета
- Срочные сделки
- Счет n 934 "Требования по поставке драгоценных металлов"
- Счет n 935 "Требования по поставке ценных бумаг"
- Счет n 936 "Требования по поставке производных финансовых инструментов"
- Нереализованные курсовые разницы (отрицательные)
- Пассивные счета
- Срочные сделки
- Счет n 964 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"
- Счет n 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг"
- Счет n 966 "Обязательства по поставке производных финансовых инструментов"
- Нереализованные курсовые разницы (положительные)
- Глава д. Счета депо
- Счет n 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"
- Счет n 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (ностро депо базовый)"
- Счет n 98015 "Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (ностро депо расчетный)"
- Счет n 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении"
- Счет n 98030 "Недостача ценных бумаг"
- Счет n 98035 "Ценные бумаги, изъятые из депозитария"
- Счет n 98040 "Ценные бумаги владельцев"
- Счет n 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию"
- Счет n 98053 "Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам"
- Счет n 98055 "Ценные бумаги в доверительном управлении"
- Счет n 98060 "Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев лоро депо базовый)"
- Счет n 98065 "Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (лоро депо расчетный)"
- Счет n 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами"
- Счет n 98080 "Ценные бумаги, владельцы которых не установлены"
- Счет n 98090 "Ценные бумаги вне обращения"
- Часть III Организация работы по ведению бухгалтерского учета
- Раздел 1 Организация бухгалтерской работы и документооборота
- Раздел 2 Аналитический и синтетический учет
- Раздел 3 Внутрибанковский контроль
- Раздел 4 Хранение документов
- Раздел 5 Бухгалтерская отчетность
- Перечень условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях
- Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное
- Организация и ведение бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов) (с изменениями от 6 июля 2010 г.)
- Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете (с изменениями от 11 октября 2007 г., 8 октября 2008 г., 6 июля, 8 ноября, 29 декабря 2010 г.)
- Глава 1. Общие положения
- Глава 2. Классификация доходов и расходов в регистрах бухгалтерского учета
- Глава 3. Принципы признания и определения доходов и расходов
- Глава 4. Доходы и расходы от банковских операций и других сделок
- Глава 5. Операционные доходы и расходы (кроме доходов и расходов от переоценки)
- Глава 6. Доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов и ценных бумаг
- Глава 7. Переоценка (перерасчет) активов (требований) и обязательств, содержащих нвпи
- Глава 8. Прочие доходы и расходы
- Глава 10. Особенности определения доходов и расходов от операций, связанных с погашением приобретенных (учтенных) векселей и их отражения в бухгалтерском учете
- Глава 11. Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов
- 6 Июля, 8 ноября 2010 г., 4 июля, 26 августа, 1 декабря 2011 г.)
- Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю (с изменениями от 11 октября 2007 г., 8 октября 2008 г., 6 июля 2010 г., 26 августа, 14 сентября 2011 г.)
- 12 Декабря 2008 г., 25 ноября, 11 декабря 2009 г.,
- 6 Июля, 28 сентября, 8 ноября, 29 декабря 2010 г.,
- 4 Июля, 26 августа, 14 сентября, 1 декабря 2011 г.)
- Баланс кредитной организации Российской Федерации на ________________г.
- Глава а. Балансовые счета
- Глава в. Внебалансовые счета
- Глава г. Производные финансовые инструменты и срочные сделки
- Глава д. Счета депо
- Глава б. Счета доверительного управления
- Глава 1. Общие положения
- Глава 2. Учет основных средств
- Глава 3. Учет сооружения (строительства), создания (изготовления), приобретения и других поступлений основных средств и нематериальных активов
- Глава 4. Особенности учета нематериальных активов
- Глава 5. Учет материальных запасов
- Глава 6. Амортизация основных средств и нематериальных активов
- Глава 7. Восстановление основных средств
- Глава 8. Учет аренды основных средств
- Глава 9. Учет финансовой аренды (лизинга)
- Глава 10. Выбытие имущества
- Глава 11. Учет недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности
- Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами (с изменениями от 11 октября 2007 г., 4 июля 2011 г.)
- Глава 1. Общие положения
- Глава 2. Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета
- Глава 3. Принципы отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг
- Глава 4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
- Глава 5. Бухгалтерский учет оценки (переоценки) ценных бумаг "оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток" и "имеющихся в наличии для продажи"
- Глава 6. Особенности отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете кредитных организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг
- Глава 7. Особенности отражения в бухгалтерском учете некоторых операций с ценными бумагами
- Глава 8. Отражение в бухгалтерском учете операций займа ценных бумаг
- Глава 1. Общие положения
- Глава 2. Отражение операций в бухгалтерском учете приобретателя
- Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной организации, уступающей права требования
- Ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты за _________________ г.
- Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты за __________________ год
- Письмо Банка России от 4 апреля 2012 г. N 18-2-1-11/665 "о вопросах, связанных с применением Положения n 302-п при отражении в бухгалтерском учете объектов недвижимости"