Банковское дело / 302-п
Глава 5. Бухгалтерский учет оценки (переоценки) ценных бумаг "оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток" и "имеющихся в наличии для продажи"
5.1. Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в валюте Российской Федерации по государственным регистрационным номерам либо идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг или по международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам.
5.2. Положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью.
Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью.
Под балансовой стоимостью понимается стоимость ценных бумаг, определяемая в соответствии с пунктом 1.6 настоящего Порядка.
По ценным бумагам, учитываемым в иностранной валюте, балансовой стоимостью является рублевый эквивалент стоимости по официальному курсу на дату проведения переоценки.
5.3. В последний рабочий день месяца все ценные бумаги "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", а также ценные бумаги "имеющиеся в наличии для продажи", текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости.
При совершении в течение месяца операций с ценными бумагами соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" и "имеющиеся в наличии для продажи" ценные бумаги этого выпуска (эмитента).
В случае существенного изменения в течение месяца текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" и "имеющиеся в наличии для продажи" ценные бумаги этого выпуска (эмитента). Критерии существенности определяются кредитной организацией и устанавливаются в учетной политике.
5.4. При проведении переоценки в соответствии пунктами 5.1 - 5.3 настоящего Порядка переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.
5.5. По ценным бумагам "оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток" переоценка отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.
5.5.1. При приобретении первых ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) осуществляются бухгалтерские записи:
а) положительная переоценка
Дебет - балансовых счетов N 50121, 50621
Кредит - балансового счета по учету доходов от переоценки ценных бумаг;
б) отрицательная переоценка
Дебет - балансового счета по учету расходов от переоценки ценных бумаг
Кредит - балансовых счетов N 50120, 50620.
5.5.2. Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:
а) отрицательная переоценка в пределах положительной
Дебет - балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг
Кредит - балансовых счетов NN 50121, 50621;
б) положительная переоценка в пределах отрицательной
Дебет - балансовых счетов N 50120, 50620
Кредит - балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг;
в) сумма превышения отрицательной (положительной) переоценки над положительной (отрицательной), а также сумма увеличения положительной (отрицательной) переоценки отражаются в соответствии с подпунктом 5.5.1 настоящего пункта.
5.6. По ценным бумагам "имеющимся в наличии для продажи" переоценка отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.
5.6.1. При приобретении первых ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) осуществляются бухгалтерские записи:
а) положительная переоценка
Дебет - балансовых счетов N 50221, 50721
Кредит - балансового счета N 10603;
б) отрицательная переоценка
Дебет - балансового счета N 10605
Кредит - балансовых счетов N 50220, 50720.
5.6.2. Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:
а) отрицательная в пределах положительной
Дебет - балансового счета N 10603
Кредит - балансовых счетов N 50221, 50721;
б) положительная переоценка в пределах отрицательной
Дебет - балансовых счетов N 50220, 50720
Кредит - балансового счета N 10605;
в) сумма превышения положительной переоценки над отрицательной, а также сумма увеличения положительной переоценки отражаются в соответствии с подпунктом "а" подпункта 5.6.1 настоящего пункта;
г) сумма превышения отрицательной переоценки над положительной, а также сумма увеличения отрицательной переоценки отражаются в соответствии с подпунктом "б" подпункта 5.6.1 настоящего пункта.
5.6.3. При выбытии (реализации) ценных бумаг суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости) списываются в соответствии с пунктом 4.6 настоящего Порядка.
5.7. Если в течение месяца ценные бумаги "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" соответствующего выпуска (эмитента) полностью были списаны с балансового счета второго порядка, то суммы их переоценки подлежат обязательному списанию в следующем порядке:
а) положительная переоценка
Дебет - балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг
Кредит - балансовых счетов N 50121, 50621;
б) отрицательная переоценка
Дебет - балансовых счетов N 50120, 50620
Кредит - балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
5.8. Если по ценным бумагам "имеющимся в наличии для продажи", оцениваемым после первоначального признания по текущей (справедливой) стоимости, ее дальнейшее надежное определение не представляется возможным либо при наличии признаков их обесценения суммы переоценки таких ценных бумаг относятся на счет по учету расходов бухгалтерскими записями, указанными в подпункте 4.6.4 пункта 4.6 настоящего Порядка.
В дальнейшем под вложения в такие ценные бумаги создаются резервы на возможные потери.
Содержание
- Глава а. Балансовые счета
- Раздел 1 Капитал
- Раздел 2 Денежные средства и драгоценные металлы Денежные средства
- Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
- Раздел 3 Межбанковские операции Межбанковские расчеты
- Межбанковские привлеченные и размещенные средства
- Раздел 4 Операции с клиентами Средства на счетах
- Депозиты
- Прочие привлеченные средства
- Кредиты предоставленные
- Прочие размещенные средства
- Прочие активы и пассивы
- Раздел 5 Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами Вложения в долговые обязательства
- Вложения в долевые ценные бумаги
- Учтенные векселя
- Выпущенные ценные бумаги
- 526 Производные финансовые инструменты
- Раздел 6 Средства и имущество Участие
- Расчеты с дебиторами и кредиторами
- Имущество
- Доходы и расходы будущих периодов
- Резервы по условным обязательствам некредитного характера
- 616 Вспомогательные счета
- Раздел 7 Результаты деятельности
- Глава б. Счета доверительного управления (8)
- Активные счета
- Пассивные счета
- Глава в. Внебалансовые счета (9)
- Раздел 1
- Раздел 2 Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
- Раздел 3 Ценные бумаги
- Раздел 4 Расчетные операции и документы
- Раздел 5 Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования
- Раздел 6 Задолженность, вынесенная за баланс
- Раздел 7 Корреспондирующие счета
- 936 Требования по поставке производных финансовых инструментов
- Нереализованные курсовые разницы (отрицательные)
- 938 Нереализованные курсовые разницы
- Пассивные счета Наличные сделки
- 962 Обязательства по поставке ценных бумаг и производных финансовых инструментов
- Срочные сделки
- 966 Обязательства по поставке производных финансовых
- Нереализованные курсовые разницы (положительные)
- 968 Нереализованные курсовые разницы
- Глава д. Счета депо
- Активные счета
- Пассивные счета
- Часть I Общая часть
- Часть II Характеристика счетов
- Глава а. Балансовые счета
- Раздел I Капитал Счет n 102 "Уставный капитал кредитных организаций"
- Счет n 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией"
- Счет n 106 "Добавочный капитал"
- Счет n 107 "Резервный фонд"
- Счета n 108 "Нераспределенная прибыль" n 109 "Непокрытый убыток"
- Раздел 2 Денежные средства и драгоценные металлы Денежные средства Счет n 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
- Счет n 20202 "Касса кредитных организаций"
- Счет n 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
- Счет n 20208 "Денежные средства в банкоматах"
- Счет n 20209 "Денежные средства в пути"
- Счет n 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути"
- Драгоценные металлы и природные драгоценные камни Счет n 203 "Драгоценные металлы"
- Счета n 20302 "Золото" n 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"
- Счет n 20305 "Драгоценные металлы в пути"
- Счет n 20401 "Природные драгоценные камни"
- Счет n 20402 "Природные драгоценные камни, переданные для реализации"
- Счет n 20403 "Природные драгоценные камни в пути"
- Счет n 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"
- Счет n 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров орцб в Банке России"
- Счет n 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"
- Счет n 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"
- Счет n 30111 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов"
- Счет n 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"
- Счет n 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"
- Счет n 30210 "Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений"
- Счет n 30211 "Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран"
- Счет n 30213 "Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях"
- Счет n 30214 "Счета участников расчетов расчетных небанковских кредитных организаций"
- Счет n 30215 "Счета расчетных небанковских кредитных организаций для завершения ими расчетов по клирингу"
- Счет n 30218 "Взаимные расчеты по зачету требований участников расчетов (клиринга)"
- Счет n 30219 "Счета в кредитных организациях для взаимозачета, проводимого небанковскими кредитными организациями"
- Счет n 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"
- Счета n 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации" n 30222 "Незавершенные расчеты кредитной организации"
- Счет n 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России"
- Счет n 30224 "Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России"
- Счет n 30227 "Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций"
- Счет n 30228 "Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России"
- Счет n 30230 "Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации"
- Счет n 30231 "Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации"
- Счета n 30232 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" n 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"
- Счет n 303 "Расчеты с филиалами" Счета n 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" n 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
- Счет n 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам"
- Счет n 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам"
- Счет n 304 "Расчеты на организованном рынке ценных бумаг"
- Счет n 30401 "Счета участников рц орцб"
- Счет n 30402 "Счета участников рц орцб"
- Счет n 30403 "Средства участников рц орцб для обеспечения расчетов по операциям на орцб"
- Счет n 30404 "Средства участников рц орцб для обеспечения расчетов по операциям на орцб"
- Счет n 30405 "Средства участников рц орцб, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах орцб"
- Счет n 30406 "Средства участников рц орцб, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах орцб"
- Счет n 30407 "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров орцб по итогам операций их участников на орцб"
- Счет n 30408 "Расчеты участников рц орцб по итогам операций на орцб"
- Счет n 30409 "Расчеты участников рц орцб по итогам операций на орцб"
- Счет n 306 "Расчеты по ценным бумагам"
- Счет n 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"
- Счет n 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"
- Счет n 30603 "Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг"
- Счет n 30604 "Расчеты с Минфином России по ценным бумагам"
- Счет n 30606 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"
- Межбанковские привлеченные и размещенные средства
- Счета n 312 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России"
- N 313 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций"
- N 314 "Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов"
- Счета n 315 "Прочие привлеченные средства кредитных организаций" n 316 "Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов"
- Счет n 317 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам"
- Счет n 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам"
- Счет n 319 "Депозиты в Банке России"
- Счета n 320 "Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям"
- N 321 "Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам"
- N 322 "Прочие размещенные средства в кредитных организациях"
- N 323 "Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах"
- Счет n 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам"
- Счет n 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам"
- Счет n 329 "Прочие средства, полученные от Банка России и размещенные в Банке России"
- Раздел 4 Операции с клиентами
- Средства на счетах Счет n 401 "Средства федерального бюджета" Счет n 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"
- Счет n 40105 "Средства федерального бюджета"
- Счет n 40106 "Средства, выделенные из федерального бюджета"
- Счет n 40108 "Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе"
- Счет n 40109 "Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе"
- Счет n 40110 "Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений"
- Счет n 40111 "Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России"
- Счет n 40116 "Средства для выплаты наличных денег организациям"
- Счет n 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации"
- Счет n 40202 "Средства, выделенные из бюджетов субъектов Российской Федерации"
- Счет n 40203 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным организациям"
- Счет n 40204 "Средства местных бюджетов"
- Счет n 40205 "Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям"
- Счет n 40206 "Средства, выделенные из местных бюджетов"
- Счет n 40301 "Средства избирательных комиссий (комиссий референдума)"
- Счет n 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение"
- Счет n 40306 "Средства Минфина России для расчетов по иностранным кредитам"
- Счет n 40307 "Кредиты, полученные от иностранных государств"
- Счета n 40312 "Разные расчеты с Минфином России" n 40313 "Разные расчеты с Минфином России"
- Счет n 40314 "Таможенные и другие платежи от внешнеэкономической деятельности"
- Счет n 404 "Средства государственных и других внебюджетных фондов"
- Счет n 40401 "Пенсионный фонд Российской Федерации"
- Счет n 40402 "Фонд социального страхования Российской Федерации"
- Счет n 40403 "Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
- Счет n 40404 "Территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
- Счет n 40406 "Фонды социальной поддержки населения"
- Счет n 40410 "Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления"
- Счет n 40704 "Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет"
- Счет n 408 "Прочие счета" Счет n 40802 "Физические лица - индивидуальные предприниматели"
- Счет n 40803 "Физические лица-нерезиденты - счета типа "и"
- Счет n 40804 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели-нерезиденты - счета типа "т"
- Счет n 40805 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели-нерезиденты - счета типа "и"
- Счет n 40806 "Юридические и физические лица-нерезиденты - счета типа "с" (конверсионные)"
- Счет n 40807 "Юридические лица - нерезиденты"
- Счет n 40809 "Юридические и физические лица-нерезиденты - счета типа "с" (инвестиционные)"
- Счет n 40810 "Физические лица - средства избирательных фондов"
- Счет n 40811 "Средства для проведения выборов. Избирательный залог"
- Счет n 40812 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "с" (проектные)"
- Счета n 40818 "Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации"
- Счет n 40903 "Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа"
- Счет n 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы"
- Счет n 40906 "Инкассированная денежная выручка"
- Счета n 40907, 40908 "Расчеты клиентов по зачетам"
- Счета n 40909 "Переводы в Российскую Федерацию"
- N 40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам"
- N 40912 "Переводы из Российской Федерации"
- N 40913 "Переводы из Российской Федерации нерезидентами"
- Счет n 40911 "Транзитные счета"
- Депозиты и прочие привлеченные средства
- Кредиты предоставленные, прочие размещенные средства
- Счет n 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"
- Счет n 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"
- Прочие активы и пассивы Счет n 474 "Расчеты по отдельным операциям" Счета n 47401, 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям"
- Счета n 47403, 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"
- Счета n 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"
- Счета n 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и срочным сделкам"
- Счета n 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям" n 47410 "Требования по аккредитивам по иностранным операциям"
- Счет n 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц"
- Счета nn 47412, 47413 "Операции по продаже и оплате лотерей"
- Счета n 47414 "Платежи по приобретению и реализации памятных монет" n 47415 "Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты"
- Счета n 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения" n 47417 "Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения"
- Счет n 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств"
- Счета n 47419 "Расчеты с организациями по наличным деньгам" (сб) n 47420 "Расчеты с организациями по наличным деньгам" (сб)
- Счета n 47422 "Обязательства по прочим операциям" n 47423 "Требования по прочим операциям"
- Счет n 47425 "Резервы на возможные потери"
- Счет n 47426 "Обязательства по уплате процентов"
- Счет n 47427 "Требования по получению процентов"
- Счет n 476 "Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов"
- Счет n 477 "Операции финансовой аренды (лизинга)"
- Счет n 478 "Вложения в приобретенные права требования"
- Счет n 479 "Активы, переданные в доверительное управление"
- Раздел 5 Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
- Счета n 50120, 50620, "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" n 50121, 50621 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы"
- Счета n 50220, 50720 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" Счета n 50221, 50721 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы"
- Счет n 50505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок"
- Счета n 50219, 50319, 50507, 50719, 50908 "Резервы на возможные потери"
- Счет n 504 "Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения"
- Счет n 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами"
- Учтенные векселя
- Выпущенные ценные бумаги
- Счета n 520 "Выпущенные облигации"
- N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты"
- N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты"
- N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"
- Счет n 524 "Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению"
- Счет n 525 "Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами" Счета n 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам" n 52503 "Дисконт по выпущенным ценным бумагам"
- Производные финансовые инструменты
- Счет n 602 "Прочее участие"
- Расчеты с дебиторами и кредиторами Счет n 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами"
- Счета n 60301, 60302 "Расчеты с по налогам и сборам"
- Счета n 60305, 60306 "Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам"
- Счета n 60307, 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам"
- Счета n 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" n 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный"
- Счета n 60311, 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" n 60313, 60314 "Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям"
- Счет n 60315 "Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам"
- Счет n 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам"
- Счета n 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" n 60323 "Расчеты с прочими дебиторами"
- Счета n 60337 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года"
- Счет n 60348 "Резервы предстоящих расходов"
- Имущество Счет n 604 "Основные средства"
- Счет n 606 "Амортизация основных средств"
- Счет n 607 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов"
- Счет n 608 "Финансовая аренда (лизинг)"
- Счет n 609 "Нематериальные активы"
- Счет n 610 "Материальные запасы"
- Счет n 612 "Выбытие и реализация"
- Доходы и расходы будущих периодов Счета n 613 "Доходы будущих периодов" n 614 "Расходы будущих периодов"
- Вспомогательные счета Счет n 616 "Вспомогательные счета" Счет n 61601 "Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам"
- Раздел 7 Результаты деятельности
- Счет n 706 "Финансовый результат текущего года"
- Счет n 707 "Финансовый результат прошлого года"
- Счет n 708 "Прибыль (убыток) прошлого года"
- Глава б. Счета доверительного управления
- Активные счета Счет n 801 "Касса"
- Счет n 802 "Ценные бумаги в управлении"
- Счет n 803 "Драгоценные металлы"
- Счет n 804 "Кредиты предоставленные"
- Счет n 805 "Средства, использованные на другие цели"
- Счет n 806 "Расчеты по доверительному управлению"
- Счет n 808 "Текущие счета"
- Счет n 809 "Расходы по доверительному управлению"
- Счет n 810 "Убыток по доверительному управлению"
- Пассивные счета Счет n 851 "Капитал в управлении (учредители)"
- Счет n 852 "Расчеты по доверительному управлению"
- Счет n 853 "Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения"
- Счет n 854 "Доходы от доверительного управления"
- Счет n 855 "Прибыль по доверительному управлению"
- Порядок составления баланса по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом
- Открытие доверительным управляющим текущих счетов в кредитных организациях
- Учет кредитной организацией - учредителем управления активов, переданных в доверительное управление
- Глава в. Внебалансовые счета
- Раздел 2 Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
- Счет n 906 "Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций"
- Счета n 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества"
- N 90602 "Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью"
- Раздел 3 Ценные бумаги Счет n 907 "Неразмещенные ценные бумаги" Счет n 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения"
- Счет n 90702 "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения"
- Счет n 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи"
- Счет n 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения"
- Счет n 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет"
- Счет n 908 "Ценные бумаги прочих эмитентов" Счет n 90801 "Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения"
- Счет n 90802 "Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах"
- Счет n 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения"
- Счет n 90804 "Облигации государственных займов, проданные организациям"
- Раздел 4 Расчетные операции и документы Счет n 909 "Расчетные операции" Счет n 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты"
- Счет n 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок"
- Счет n 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"
- Счет n 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"
- Счета n 90907 "Выставленные аккредитивы" n 90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами"
- Счет n 90909 "Расчетные документы, ожидающие дпп"
- Счет n 90912 "Документы и ценности, полученные из банков-нерезидентов на экспертизу"
- Счет n 910 "Расчеты по обязательным резервам"
- Счет n 911 "Операции с валютными ценностями"
- Счет n 912 "Разные ценности и документы"
- Раздел 5 Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования Счет n 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства"
- Счет n 914 "Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера"
- Счет n 915 "Арендные и лизинговые операции" Счета n 91501 "Основные средства, переданные в аренду" n 91502 "Другое имущество, переданное в аренду"
- Счет n 91506 "Имущество, переданное на баланс лизингополучателей"
- Счета n 91507 "Арендованные основные средства" n 91508 "Арендованное другое имущество"
- Раздел 6 Задолженность, вынесенная за баланс Счет n 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса"
- Счет n 917 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания"
- Счет n 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания"
- Глава г. Производные финансовые инструменты и срочные сделки
- Активные счета
- Срочные сделки
- Счет n 934 "Требования по поставке драгоценных металлов"
- Счет n 935 "Требования по поставке ценных бумаг"
- Счет n 936 "Требования по поставке производных финансовых инструментов"
- Нереализованные курсовые разницы (отрицательные)
- Пассивные счета
- Срочные сделки
- Счет n 964 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"
- Счет n 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг"
- Счет n 966 "Обязательства по поставке производных финансовых инструментов"
- Нереализованные курсовые разницы (положительные)
- Глава д. Счета депо
- Счет n 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"
- Счет n 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (ностро депо базовый)"
- Счет n 98015 "Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (ностро депо расчетный)"
- Счет n 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении"
- Счет n 98030 "Недостача ценных бумаг"
- Счет n 98035 "Ценные бумаги, изъятые из депозитария"
- Счет n 98040 "Ценные бумаги владельцев"
- Счет n 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию"
- Счет n 98053 "Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам"
- Счет n 98055 "Ценные бумаги в доверительном управлении"
- Счет n 98060 "Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев лоро депо базовый)"
- Счет n 98065 "Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (лоро депо расчетный)"
- Счет n 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами"
- Счет n 98080 "Ценные бумаги, владельцы которых не установлены"
- Счет n 98090 "Ценные бумаги вне обращения"
- Часть III Организация работы по ведению бухгалтерского учета
- Раздел 1 Организация бухгалтерской работы и документооборота
- Раздел 2 Аналитический и синтетический учет
- Раздел 3 Внутрибанковский контроль
- Раздел 4 Хранение документов
- Раздел 5 Бухгалтерская отчетность
- Перечень условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях
- Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное
- Организация и ведение бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов) (с изменениями от 6 июля 2010 г.)
- Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете (с изменениями от 11 октября 2007 г., 8 октября 2008 г., 6 июля, 8 ноября, 29 декабря 2010 г.)
- Глава 1. Общие положения
- Глава 2. Классификация доходов и расходов в регистрах бухгалтерского учета
- Глава 3. Принципы признания и определения доходов и расходов
- Глава 4. Доходы и расходы от банковских операций и других сделок
- Глава 5. Операционные доходы и расходы (кроме доходов и расходов от переоценки)
- Глава 6. Доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов и ценных бумаг
- Глава 7. Переоценка (перерасчет) активов (требований) и обязательств, содержащих нвпи
- Глава 8. Прочие доходы и расходы
- Глава 10. Особенности определения доходов и расходов от операций, связанных с погашением приобретенных (учтенных) векселей и их отражения в бухгалтерском учете
- Глава 11. Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов
- 6 Июля, 8 ноября 2010 г., 4 июля, 26 августа, 1 декабря 2011 г.)
- Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю (с изменениями от 11 октября 2007 г., 8 октября 2008 г., 6 июля 2010 г., 26 августа, 14 сентября 2011 г.)
- 12 Декабря 2008 г., 25 ноября, 11 декабря 2009 г.,
- 6 Июля, 28 сентября, 8 ноября, 29 декабря 2010 г.,
- 4 Июля, 26 августа, 14 сентября, 1 декабря 2011 г.)
- Баланс кредитной организации Российской Федерации на ________________г.
- Глава а. Балансовые счета
- Глава в. Внебалансовые счета
- Глава г. Производные финансовые инструменты и срочные сделки
- Глава д. Счета депо
- Глава б. Счета доверительного управления
- Глава 1. Общие положения
- Глава 2. Учет основных средств
- Глава 3. Учет сооружения (строительства), создания (изготовления), приобретения и других поступлений основных средств и нематериальных активов
- Глава 4. Особенности учета нематериальных активов
- Глава 5. Учет материальных запасов
- Глава 6. Амортизация основных средств и нематериальных активов
- Глава 7. Восстановление основных средств
- Глава 8. Учет аренды основных средств
- Глава 9. Учет финансовой аренды (лизинга)
- Глава 10. Выбытие имущества
- Глава 11. Учет недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности
- Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами (с изменениями от 11 октября 2007 г., 4 июля 2011 г.)
- Глава 1. Общие положения
- Глава 2. Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета
- Глава 3. Принципы отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг
- Глава 4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
- Глава 5. Бухгалтерский учет оценки (переоценки) ценных бумаг "оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток" и "имеющихся в наличии для продажи"
- Глава 6. Особенности отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете кредитных организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг
- Глава 7. Особенности отражения в бухгалтерском учете некоторых операций с ценными бумагами
- Глава 8. Отражение в бухгалтерском учете операций займа ценных бумаг
- Глава 1. Общие положения
- Глава 2. Отражение операций в бухгалтерском учете приобретателя
- Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной организации, уступающей права требования
- Ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты за _________________ г.
- Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты за __________________ год
- Письмо Банка России от 4 апреля 2012 г. N 18-2-1-11/665 "о вопросах, связанных с применением Положения n 302-п при отражении в бухгалтерском учете объектов недвижимости"