9. Учет финансовых результатов

Конечным финансовым результатом деятельности организации является чистая прибыль. Сумма чистой прибыли складывается из прибыли от продажи продукции (от обычного вида деятельности) и прочей прибыли (прочей деятельности).

Выручка от продажи готовой продукции отражается по кредиту 90 счета. В состав этой выручки входят доходы от уставной деятельности. На ОАО «Завод «Электроприбор» доходом от обычных видов деятельности является выручка, которую предприятие получает регулярно, занимаясь основными видами деятельности, указанными в Уставе организации, доходы от которых являются существенными (более 5% в общей сумме доходов.

Прочие доходы и расходы учитываются на счете 91. И к прочим можно отнести доходы в виде процентов (по облигациям и ценным бумагам, проценты за пользование кредитной организацией средствами, находящимися на счете данной организации и др.), доходы от участия в других организациях и прочие (например, поступления, связанные с продажей основных средств, связанные с безвозмездным получением имущества, положительные курсовые разницы, сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, полученные штрафы, пени и неустойки и др.).

Для учета конечного финансового результата предназначается счет 99 «Прибыли и убытки». По дебету счета отражаются убытки, а по кредиту - прибыли организации. Кроме того, на этом счете отражаются условный расход по налогу на прибыль, постоянные налоговые обязательства, а также суммы списания отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств при выбытии объектов их начисления. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов этого счета за отчетный период показывает конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами в декабре при деформации баланса бухгалтерской записью: Д-т 99 К-т 84. Эта прибыль используется согласно учетной политики (на выплату доходов учредителям, на увеличение уставного или резервного капитала и др.). Нераспределенный убыток отчетного года учитывается на дебете 84 счета, и при реформации баланса дается обратная запись: Д-т 84 К-т 99.

Отражение на счетах бухгалтерского учёта отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств на ОАО «Элпри» осуществляются по итогам квартала при составлении промежуточной и годовой отчётности. Аналитический учёт постоянных разниц осуществляется в аналитических справках бухгалтера. Определение величины текущего налога на прибыль осуществляется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с п.20 и п.21 ПБУ 18/02. при этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль в налоговой декларации по налогу на прибыль. Земельный налог включается в состав расходов по обычным видам деятельности.

Таблица 5