Дать понятие подотчетной суммы. Показать порядок выдачи денежных средств под отчет. Охарактеризовать документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами в страховой организации.

Подотчетными лицами являются работники страховой ор­ганизации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административно-хо­зяйственные и командировочные расходы.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие хозяйственные расходы по командировкам.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на предсто­ящие расходы для осуществления расчетов с предприятиями в размерах, определяемых руководителем, но не более предельно­го размера расчетов наличными деньгами между предприятия­ми.

Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются формами первичной учетной документации, утвержденными в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Выдача средств в подотчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.

Документами, подтверждающими расходы по приобрете­нию (поступлению, выполнению, изготовлению) продукции (товаров, работ, услуг), являются: квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1, второй экземпляр квитанции формы КВ-1, квитанция к талону формы 2О-фс, кассовый чек с приложенной копией товарного чека, другие приходные доку­менты, утвержденные уполномоченными государственными ор­ганами. Возмещение средств, использованных физическими лицами в интересах предприятия, производится в установлен­ной законодательством республики очередности платежей.

Сданный в 3-х дневный срок подотчетным лицом авансовый отчет с приложенными оправдательными документами проверяется бухгалтерией, подписывается бухгалтером (главным бухгалтером) и утверждается руководителем предприятия. Проверяя законность произведенных расходов из подотчетных сумм, бухгалтер одновременно против каждой суммы, приведенной в авансовом отчете, проставляет дебетуемые счета, субсчета и статьи расходов.

На счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами" обобщается информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или других счетов, в зависимости от характера произведенных расходов.

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по подотчётным суммам.

27. Дать понятие служебной командировки. Назвать и охарактеризовать первичные документы, оформляемые при служебных командировках. Дать характеристику счета 71 и привести примеры бухгалтерских записей по данному счету.

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы. Направление работников в служебную ко­мандировку оформляется приказом с выдачей командировоч­ного удостоверения. Регистрация работников, отбывающих в служебную командировку, ведется в специальном журнале.

Командированному работнику возмещаются расходы:

1) по проезду к месту служебной командировки и обратно (к месту постоянной работы) в размере стоимости, указанной в представленных подлинных проездных документах, а также расходы по бронированию билетов.

2) по найму жилого помещения (исключая время нахождения в пути) в размере стоимости, указанной в подлинных опла­ченных счетах или квитанциях, подтверждающих фактически понесенные расходы.

3) за проживание вне места постоянного жительства для покрытия дополнительных личных расходов — суточные в размерах, установленных Министерством финансов. Суточные за время нахождения в пути выплачиваются в тех же размерах, что и за время пребывания в месте служебной командировки.

4) по междугородним телефонным переговорам, если они производились в интересах выполнения служебного задания на основании соответствующих квитанций (счетов) с подтвержде­нием необходимости этих переговоров нанимателем.

Работники, получившие наличные деньги под отчет, обяза­ны не позднее трех рабочих дней по возращении из служебной командировки представить в бухгалтерию страховой организации авансовый отчет об израсходованных суммах. В этот же срок возвращается остаток неиспользованных средств. В авансовом отчете указываются произведенные расходы по найму жилого помещения, проезду и сумма суточных за фактические дни нахождения в служебной командировке и другие, подлежащие возмещению расходы. К авансовому отчету должны быть приложены следующие документы:

♦ командировочное удостоверение с заверенными отметками о дне прибытия и дне выбытия из места командировки.

• проездные документы, подтверждающие фактические расходы по проезду к месту командировки и обратно;

• оплаченные счета, квитанции или другие документы, под­тверждающие фактические расходы по найму жилого помеще­ния и иные расходы;

• отчет о проделанной работе.

Выдача наличных денег под отчет производится только при условии полного отчета по ранее полученным на командировочные расходы суммам. Передача наличных денег, выданных под отчет одному лицу другим, запрещается.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 "Расчеты с подотчетными ли­цами".

По дебету счета 71 отражается выдача денежных средств подотчетным лицам, а по кредиту – возврат неиспользованных подотчетных сумм и списание израсходованных подотчетных сумм.