3.Стандарты аудиторской деятельности и их виды

Согласно Закону об аудиторской деятельности в РК аудиторская деятельность – это предпринимательская деятельность по проведению аудита финансовой отчетности и прочей информации и предоставлению иных услуг по профилю деятельности; правом на занятие аудиторской деятельностью обладают аудиторские организации, имеющие лицензию на осуществление аудиторской деятельности. Необходимость принятия стандартов аудита была вызвана назревшей потребностью проведения аудиторской деятельности в Казахстане в соответствии с международными нормами аудита и оказания аудиторам конкретной методической помощи в организации их деятельности. После принятия казахстанские стандарты аудита приобрели силу нормативных актов и стали обязательными для исполнения всеми аудиторскими организациями и аудиторами, работающими на территории Казахстана. Стандарт 1. Цели и объем проверки финансовых отчетов Стандарт определяет общие цели и объем проверки, проводимой независимым аудитором, а также ответственность руководителя предприятия за финансовые отчеты. Стандарт 2. Письмо о соглашении на проведение аудита Письмо, направляется аудитором клиенту, служит документальным подтверждением согласия аудитора на сделанное предложение, уточняет объем работы и меру ответственности, которую принимает на себя аудитор, а также форму отчетности. Стандарт 3. Основные принципы проведения аудитаСтандарт перечисляет принципы, которыми должен руководствоваться аудитор: добросовестность, объективность, независимость, конфиденциальность, должная квалификация и компетентность, использование результатов работы других аудиторов, документирование, планирование, получение аудиторских данных, проверка системы учета и внутреннего контроля, проверка сделанных выводов и составление заключения. Стандарт 4. Планирование Стандарт рассматривает процесс планирования аудита, определяет ключевые элементы этого процесса и содержит практические вопросы. Стандарт 5. Использование результатов работы других аудиторов Стандарт применяется в случаях использования независимым аудитором результатов работы другого независимого аудитора. Стандарт 6. Изучение и оценка применяемой системы бухгалтерского учета и соответствующих средств контроля в связи с проведением аудита В данном стандарте рассмотрены системы учета, элементы, задачи и ограничения внутреннего контроля, а также аудиторских процедур, предназначенных для изучения постановки внутреннего контроля. Стандарт 7. Контроль качества аудита Контроль качества имеет важное значение для поддержания высоких требований к профессии аудитора. Стандарт проводит различие между контролем отдельных проверок и общим качеством контроля, принятым в аудиторской фирме. В стандарте поставлены вопросы осуществления контроля над процессом передачи аудитором своих функций помощникам для проведения отдельных проверок. Стандарт 8. Данные аудитора Понимаются сведения, получаемые аудитором при подготовке выводов, на которых основывается его заключение. Стандарт рассматривает природу и источники данных аудита. Стандарт 9. Документация В стандарте приведены сведения о типовых формах и содержании рабочих документов, а также конкретные примеры рабочих документов, составляемых или получаемых аудитором. Стандарт 10. Использование результатов работы внутреннего аудитора Внутренний аудит представляет собой элемент внутреннего контроля на предприятии и осуществляется специально назначенным персоналом в рамках предприятия. Задача внутреннего аудита – оценка качества разработки и применения механизмов внутреннего контроля.Стандарт 11. Обман и ошибка Стандарт определяет понятия «ошибка» и «обман» и устанавливает, что ответственность за предупреждение обмана и ошибки несет руководство предприятия. Стандарт 12. Аналитическая проверка

В стандарте представлено описание процедур аналитической проверки и рекомендации относительно их задач и времени проведения, а также относительно того, в какой мере следует полагать на эти процедуры в ходе выполнения аудита. Стандарт 13. Заключение аудитора по финансовым отчетам Стандарт дает рекомендации в отношении формы и содержания аудиторского заключения, составляемого по материалам независимой проверки финансовой отчетности предприятия, рассматривает возможную формулировку безоговорочного заключения и обстоятельства, при которых может быть сделано заключение, отличие от безоговорочного. Стандарт 14. Прочая информация в документах, содержащих проверенные финансовые отчеты Стандарт определяет понятие «прочая информация» как финансовая и нефинансовая, включенная в документ, содержащий проверяемые финансовые отчеты предприятия вместе с соответствующим заключением аудитора. Стандарт 15. Проведение аудита в условиях применения электронной обработки данных (ЭОД)

В стандарте даны рекомендации по использованию дополнительных процедур, которые должны соответствовать стандарту 3 «Основные принципы проведения аудита», в случае проведения аудита в условиях применения ЭОД. Стандарт 16. Компьютерные методы аудита Стандарт содержит рекомендации по использованию компьютерных методов аудита (КМА), особенно в отношении программного обеспечения и проверочных данных. Стандарт 17. Заинтересованные стороны Приведены процедуры получения необходимых и достаточных для проведения аудита данных в отношении существования заинтересованных сторон и проводимых с ними операций.Стандарт 18. Использование работы эксперта Стандарт приводит рекомендации, касающиеся случаев исполнения клиентом или аудитором услуг эксперта.Стандарт 19. Аудиторская выборка В стандарте перечислены факторы, которые должен учитывать аудитор в процессе составления и отбора аудиторской проверки и при оценке результатов и процедур аудита. Стандарт распространяется как на статистические, так и на нестатистические методы выборки и предлагает практические рекомендации по таким вопросам, как риск выборки, сертификация, методы отбора и прогнозирование ошибок. Стандарт 20. Влияние использования электронной обработки данных (ЭОД) на изучение и оценку системы учета и соответствующих средств внутреннего контроля Стандарт посвящен изучению и оценке системы учета и механизмов внутреннего контроля при ЭОД. Стандарт содержит общие характеристики контроля в условиях применения ЭОД, включая факторы, влияющие на структуру, характер обработки, построение системы внутреннего учета. Стандарт 21. Датирование заключения аудитора. События после подписания баланса. Обнаружение фактов после публикации финансовых отчетов В стандарте приведены рекомендации по датированию заключения аудитора и ответственности аудитора в отношении последующих существенных событий, происшедших после даты подписания баланса, в случае обнаружения тех или иных фактов после публикации финансовых отчетов.Стандарт 22. Пояснение руководства Стандарт содержит рекомендации по использованию пояснений руководства в качестве данных аудита и процедур, применяемых для их оценки и документирования, а также обстоятельств, при которых от руководства следует получать письменные пояснения. Стандарт 23. Действующие предприятия В стандарте приведены рекомендации по выполнению аудиторами своих обязанностей, когда преемственность допущения действующего предприятия в качестве основы для составления финансовой отчетности под вопросом. Стандарт 24. Специальные отчеты аудитора Стандарт содержит рекомендации по составлению аудиторских отчетов. Стандарт 25. Существенность и аудиторский риск Стандарт определяет понятия «существенность» и «аудиторский риск», связь между ними и практическое применение аудитором в процессе планирования, проведение аудита и оценки результатов выполнения процедур. Стандарт 26. Аудит учетных оценок В стандарте даны рекомендации, касающиеся процедур аудита, которые должны проявиться с целью получения достаточно надежной гарантии в отношении точности содержащихся в финансовой отчетности бухгалтерских оценок. Стандарт 27. Изучение перспективной финансовой информации В стандарте рассмотрены случаи, когда аудитор должен высказать свое мнение о перспективной финансовой информации, являющейся прогнозом, основанным на оптимальной оценке, или о проекте, основанном на гипотетических положениях. Стандарт 28. Ответственность аудитора за начальные остатки при первой проверке финансовой отчетности Стандарт определяет ответственность аудитора за начальные остатки, когда финансовая отчетность подвергается аудиторской проверке впервые или была проведена другим аудитором в предшествующем году. Стандарт 29. Оценки собственного и контрольного рисков и их влияние на независимые процедуры

В стандарте содержатся указания по оценке собственного и контрольных рисков и использованию этих оценок для определения сущности, времени проведения и размера независимых процедур с целью ограничения риска выявления до приемлемого уровня. Стандарт требует от аудитора понимания систем учета и внутреннего контроля и документальное их оформление.