35. Учет налогов, уплачиваемых из выручки

Организации являются плательщиками налогов, сборов и других платежей в бюджет. Порядок исчисления и уплаты отдельных налогов, отчислений и сборов в бюджет регламентируется законодательными и нормативными документами.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом предназначен активно-пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту отражаются суммы начисленных налогов и сборов, по дебету – суммы, перечисленные в бюджет. Дебетовое сальдо по счету показывает сумму возникшей дебиторской задолженности у организации из-за излишней уплаты платежей в бюджет, кредитовое сальдо – сумму кредиторской задолженности перед бюджетом.

К счету 68 могут открываться следующие субсчета:

68/1 Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость товаров, работ, услуг;

68/2 Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг;

68/3 Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода);

68/4 Налоги на доходы физических лиц;

68/5 Прочие налоги, сборы и отчисления.

При начислении платежей в бюджет составляются бухгалтерские записи:

Д-т сч. 25,26,44 К_т сч. 68 начислены налоги и сборы, включаемые в себестоимость товаров, продукции, работ, услуг

Д-т сч. 90,91,92 К_т сч. 68 начислены налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг

Д-т сч. 99 К_т сч. 68 начислены налги, сборы и штрафные санкции, уплачиваемые из прибыли

Д-т сч. 70 К_т сч. 68 удержан подоходный налог

Д-т сч. 75, К_т сч. 68 удержан налог на доходы

Д-т сч. 68 К_т сч. 18 приняты к зачету налог-е вычеты по НДС

Перечисление налоговых платежей отражаются

Д-т сч. 68 К_т сч. 51 Перечислены налоги, сборы и штрафные санкции в бюджет

Аналитический и синтетический учет по счету 68 ведется в журнале-ордере №8 по видам налогов и платежей или в соответствующей машинограмме.

На субсчете 68/1 Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость товаров, продукции, работ, услуг учитываются расчеты по земельному, экологическому налогам, инновационному фонду (2009г). С 01.01. 2010 г. В состав налогов, включаемых в себестоимость продукции включен налог на недвижимость, который ранее уплачивался из прибыли организации.

На субсчете 68/2 Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг учитываются расчеты по налогу на продажу товаров в розничной торговой сети (5%), НДС, акцизам, налогу на услуги, отчислениям в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции, продовольственной и аграрной науки (1%). (2009г).

С 01.01.2010 отчисления в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции, продовольственной и аграрной науки (1%), налог на продажу товаров в розничной торговой сети (5%) не начисляются.

На субсчете 68/3 Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода) учитываются расчеты по налогам на недвижимость, прибыль и доходы, игорный бизнес, местные сборы на восстановление транспорта и инфраструктуры (2009)

С 01.01.2010г. Местные сборы отменены, налог на недвижимость относится на себестоимость продукции (работ, услуг). Введен сбор на развитие территории (до 3%).