2.4 Удержания из заработной платы персонала оао«Кузнецкмежрайгаз»

ОАО «Кузнецкмежрайгаз» вправе удерживать из заработной платы суммы материального ущерба, причиненного организации работниками при совершении ими противоправных действий. Материальный ущерб, причиненный по вине коллектива, распределяется между его членами пропорционально должностным окладам и фактически проработанному времени за период от последней инвентаризации до дня обнаружения ущерба. Работники могут быть освобождены от возмещения ущерба, если было установлено, что ущерб причинен не по их вине. Размер причиненного ущерба определяется по фактическим потерям, исчисленным исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть удержаны:

• суммы, возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника организации;

• удержания в счет погашения полученной работником ссуды.

Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. К таким случаям относятся: удержания, относящиеся к обязательным:

- с целью погашения обязательств работника перед государством,

- с целью погашения обязательств работника перед третьими лицами; удержания по инициативе работодателя-

- на основании принимаемых им решений,

- на основании исполнительных листов;

- удержания по просьбе самого работника.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 и пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

После того как из заработной платы произведено удержание налога на доходы физических лиц, с оставшейся суммы производятся удержания, предусмотренные законодательством, в случае наличия в бухгалтерии в адрес работника:

- исполнительных листов;

- документов штрафного содержания;

- выплаты кредитов.

Удержания по исполнительным листам.

Исполнительный лист - это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника. Исполнение Требований, установленных исполнительным листом, обязательно на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 64 федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 119-ФЗ) взыскания на заработную плату и иные доходы гражданина могут обращаться в следующих случаях:

- при исполнении решений исполнительных органов о взыскании периодических платежей;

- при взыскании суммы, не превышающей двух минимальных размеров опла­ты труда;

- при отсутствии у должника имущества или недостаточности имущества для полного погашения взыскиваемых сумм.

При этом согласно ст. 138 ТК общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

Чаще всего на практике бухгалтер сталкиваются с исполнительными листами, направленными на удержание алиментов, на содержание несовершеннолетних детей. 

Удержания по исполнительным листам производятся на основании Семейного кодекса РФ и Постановления Правительства РФ от 18.07.1996 № 841( ред. От 15.08.2008) «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».

Удержание алиментов в ОАО «Кузнецкмежрайгаз»

Согласно статье 103 СК РФ размер алиментов, уплачиваемых по соглашению об уплате алиментов, определяется сторонами в этом соглашении. При этом размер алиментов, устанавливаемый по соглашению об уплате алиментов на несовершеннолетних детей, не может быть ниже размера алиментов, которые они могли бы получить при взыскании алиментов в судебном порядке.

Согласно статье 81 СК РФ при отсутствии соглашения об уплате алиментов, алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка – одной четверти, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины заработка и (или) иного дохода родителей. Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. При этом сумма алиментов не может превышать 70% от заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

Размер алиментов может устанавливаться судом в твердой денежной сумме, соответствующей определенному числу минимальных размеров оплаты труда. В этом случае администрация организации должна производить индексацию алиментов пропорционально увеличению установленного законом минимального размера оплаты труда (статья 117 СК РФ).¹⁰

Пример 1. Согласно поступившим в бухгалтерию ОАО «Кузнецкмежрайгаз» в текущем месяце исполнительным листам, с Жарун А.Н. удерживаются и переводятся по почте алименты на содержание одного несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 от суммы заработной платы.

За январь 2012г Жарун А.Н. начислена заработная плата 8120,00 руб.

Порядок расчета алиментов:

1. Удерживается НДФЛ: 8120,0 * 13% = 1056 руб.

2. Рассчитываем сумму алиментов: (8120руб. - 1056 руб.) * 1/4 = 1766 руб.

Алименты перечисляются почтовым переводом (сбор составляет 2,5% от суммы перевода, т.е. 1766 * 2,5% = 44,15). Сумма, которую получит Жарун А.Н. на руки, составит 5253,85 руб.(8120,0-1056,0-1766,0-44,15).

Стандартные налоговые вычеты представляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового периода (в зависимости от категории налогоплательщика):

• в размере 3000 руб. – для лиц пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидов войны и других;

• в размере 500 руб. - для инвалидов детства, а также инвалидов I и II групп, Героев Советского Союза, Героев России, лиц награждённых орденом Славы трёх степеней, граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы и выполнявших интернациональный долг в республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

- с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Применять вычеты в 2012 году следует по-прежнему до того месяца, в котором доход сотрудника превысит 280000 рублей. Также сохраняется возможность одному родителю получать вычет за двоих, если второй напишет заявление об отказе от льготы.

• Налоговый вычет «на себя» в размере 400 рублей с 2012 года отменен.¹¹

Пример 2: работник Нечаева Н.Л. является инвалидом 2 группы и воспитывает двух детей. Её совокупный доход с начала года, включая заработную плату за текущий месяц, составил 19 000 рублей. «Личный» стандартный налоговый вычет работника ежемесячно составит 500 рублей, независимо от полученного дохода с начала года. Кроме этого она имеет двух детей в возрасте до 18 лет. Её доход сначала года 19 000 рублей даёт ему возможность льготировать по 1400 руб. на каждого ребёнка(с изменениями на 2012 год). В итоге получаем, что сумма стандартных налоговых вычетов для данного работника в этом месяце должна равняться 3300 руб.