6. Удержания из зарплаты, их виды и порядок расчета.
Из заработной платы рабочих и служащих производятся различные удержания:
- налог на доходы физических лиц;
- удержания за брак;
- удержания за материальный ущерб, причиненный работником;
- удержание алиментов;
- удержания по исполнительным листам правоохранительных органов;
- удержание профсоюзных взносов (по заявлению работника).
Налог на доходы физических лиц: предприятия обязаны удерживать этот налог из доходов, выплачиваемых работникам и перечислять его в бюджет. Налог на доходы физических лиц взимается независимо от размера доходов работника по ставке 13 % от начисленного заработка в денежной и натуральной форме.
При этом, работнику по основному месту работы предоставляются стандартные налоговые вычеты, которые ежемесячно вычитаются из налогооблагаемого дохода. Для того, чтобы получить стандартный налоговый вычет, работник должен предоставить в бухгалтерию предприятия заявление и документы, подтверждающие его право на тот или иной вычет. Налоговым кодексом РФ установлены категории лиц, имеющие право на соответствующие налоговые вычеты.
Все работники предприятия, в соответствии с НК РФ, получают ежемесячный налоговый вычет в размере 400 рублей до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 рублей.
Кроме того, все работники, у которых есть дети, имеют право на ежемесячный вычет в размере 1 000 рублей на каждого ребенка. Этот вычет также предоставляется до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 рублей.
Существуют налоговые вычеты 3000 руб. и 500 руб. право на которые имеют лица, участвовавшие в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, в работах по объекту «Укрытие», аварии на производственном объединении «Маяк», Герои Советского Союза и РФ, участники Великой Отечественной войны и др.
Кроме стандартных существуют социальные налоговые вычеты. К ним относятся суммы, перечисленные физическим лицом на благотворительные цели, суммы, уплаченные за лечение и обучение.
Также налоговым кодексом предусмотрен имущественный налоговый вычет – по расходам физического лица по покупке или строительству квартиры или жилого дома на территории РФ.
Расчет сумм налога на доходы физических лиц по каждому работнику ведется в налоговой карточке, форма которой утверждается соответствующим нормативным документом Федеральной налоговой службы.
Удержания за материальный ущерб: возмещение материального ущерба работниками производится по распоряжению администрации предприятия путем удержания из заработной платы работника. Распоряжение администрации должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.
Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке.
Размер причиненного предприятию ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам. Кроме того, при определении размера ущерба не учитываются фактические потери в пределах норм естественной убыли.
Алименты: Основанием для уплаты алиментов являются письменные заявления работников о добровольной уплате алиментов, исполнительные листы, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные документы в специальном журнале или карточке.
Удержания алиментов на несовершеннолетних детей производится ежемесячно в размере не ниже следующих сумм: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка и (или) иного дохода родителя. При этом взыскание алиментов производится с начисленной суммы зарплаты работника после удержания из нее налога на доходы физических лиц.
При наличии письменного заявления работника, являющегося членом профсоюза, предприятие ежемесячно удерживает и перечисляет на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы из заработной платы работников.
Все удержания из заработной платы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту следующих счетов:
- налог на доходы физических лиц - 68 «Расчеты по налогам и сборам» / субсчет «Налог на доходы физических лиц»;
- за брак - 28 «Брак в производстве»;
- за материальный ущерб - 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям / субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
- алименты - 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»/ субсчет «Алименты»;
- исполнительные листы - 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»/ субсчет «Удержания по исполнительным листам»;
- профсоюзные взносы - 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»/ субсчет «Расчеты с профсоюзом».
- 2. Бухгалтерский учет в системе управления хозяйственной деятельностью организации
- Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- 1.Предмет бухгалтерского учета
- 2.Классификация имущества организации.
- 4.Метод бухгалтерского учета и его элементы
- Тема 3. Бухгалтерский баланс
- 1.Назначение, строение и содержание бухгалтерского баланса.
- 2. Изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями
- Тема 4. Система счетов бухгалтерского учета и двойная запись
- 1. Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение
- 2. Двойная запись
- 3. Хронологическая и систематическая запись
- 4. Синтетический и аналитический учет
- 5. Обобщение данных текущего учета. Оборотная ведомость
- Тема 5. Использование системы счетов для учета хозяйственных процессов
- 1. Экономические основы учета хозяйственных процессов и их показатели
- 2. Учет процесса снабжения материальными ресурсами
- 3. Учет процесса производства продукции (работ, услуг)
- 4. Учет процесса реализации продукции
- Тема 6. Классификация бухгалтерских счетов и план счетов бухгалтерского учета
- 1. Классификация и план счетов бухгалтерского учета
- Тема 7. Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами
- 1. Расчетные отношения, их виды и формы
- 2. Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке
- 3. Учет кассовых операций и денежных средств в пути
- 4. Учет подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами
- 5. Учет банковских кредитов и заемных средств
- 6. Учет хозяйственных операций, выраженных в иностранной валюте
- 7. Инвентаризация денежных средств и расчетов
- Тема 8. Учет основных средств и нематериальных активов
- 1. Понятие, оценка и учет долгосрочных инвестиций
- 2. Понятие, классификация и оценка основных средств
- 3. Учет поступления основных средств. Организация аналитического учета основных средств
- 4. Учет амортизации основных средств
- Линейный способ
- Способ уменьшаемого остатка
- 5. Учет ремонтов основных средств
- 6. Учет выбытия основных средств
- 7. Учет операций по аренде основных средств
- 8. Инвентаризация основных средств и отражение в учете ее результатов
- 9. Особенности учета нематериальных активов
- Тема 9. Учет труда и заработной платы
- 1. Организация оплаты труда и задачи ее учета
- 2. Формы и системы оплаты труда. Виды заработной платы
- 3. Учет численности персонала и рабочего времени. Учет выработки рабочих
- 4. Порядок расчета отдельных видов оплаты труда за отработанное и неотработанное время
- 5. Бухгалтерский учет начисления и распределения заработной платы
- 6. Удержания из зарплаты, их виды и порядок расчета.
- 7. Учет выдачи зарплаты. Учет депонированной зарплаты.
- 8. Страховые взносы
- Тема 10. Особенности бухгалтерского учета в торговых организациях
- 1. Понятие товаров задачи их учета
- 2. Оценка товаров в организациях торговли
- Тема 11. Отчетность материально-ответственных лиц по товарным операциям
- 2. Организация аналитического учета товаров и их оценка на складе и в бухгалтерии
- Тема 12. Синтетический учет движения товаров и расходов на продажу
- Учет расходов на продажу
- Учет поступления товаров на базы и склады торговой организации
- 2.Учет отпуска и продажи товаров
- Оценка остатка товаров по средней себестоимости
- 3. Учет расходов на продажу
- Тема 13. Учет поступления и продажи товаров в оптовой и розничной торговле
- 1. Учет товаров в оптовой торговле
- 2. Учет товаров в розничной торговле
- Тема 14. Инвентаризация товаров
- 1 . Сущность инвентаризации товаров
- 1 . Сущность инвентаризации товаров
- 2. Документальное оформление результатов инвентаризации
- Тема. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- Тема 1: Бухгалтерская (финансовая) отчетность, ее сущность и содержание
- Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в современных условиях хозяйствования
- Пользователи бухгалтерской отчетности
- Понятие бухгалтерской отчетности
- Принципы составления бухгалтерской отчетности:
- Тема 2: Нормативное регулирование формирования бухгалтерской отчетности.
- Система нормативного регулирования бухгалтерской отчетности
- Правила формирования бухгалтерской отчетности, регламентируемые отдельными нормативными актами.
- Учетной политикой предприятия устанавливаются:
- Тема 3: Порядок формирования и сдачи бухгалтерской отчетности.
- Классификация бухгалтерской отчетности по периодам ее составления
- Состав бухгалтерской отчетности:
- Некоммерческие предприятия представляют также
- Сроки представления бухгалтерской отчетности
- Адреса представления бухгалтерской отчетности
- Правила формирования бухгалтерской отчетности