logo
конспект ч

Порядок расчета среднего заработка в случаях, предусмотренных законодательством.

За неотработанное время работникам согласно ТК РФ начисляется т.н. дополнительная зарплата на основании документов, подтверждающих право на это; при этом расчет ведется исходя из среднего заработка. Оплату по-среднему производят в соответствии со статьей 139 ТК РФ.

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в данной организации, независимо от источников этих выплат.

Расчет среднего заработка на предприятиях необходим для оплаты следующих ситуаций: - выплата выходного пособия при увольнении;

- ежегодные и дополнительные оплачиваемые отпуска, а также компенсации за неиспользованные отпуска при увольнении;

- нахождение в командировке;

- предоставление учебных отпусков;

- направление работника для повышения квалификации с отрывом от работы;

- перевод на другую работу беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет;

- предоставление дополнительных перерывов для отдыха и питания работающим женщинам,

имеющим детей в возрасте до полутора лет;

- вынужденный прогул незаконно уволенного и восстановленного судом работника.

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.

К таким выплатам, как и ранее, относятся:

- заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;

- оплата, начисленная по сдельным расценкам;

- надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за профессиональное мастерство; - за классность;

- за выслугу лет (стаж работы);

- за ученую степень, ученое звание, звание иностранного языка;

- за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ;

- оплата, связанная с условиями труда (вредность), а также суммы начисленных районных коэффициентов; - за работу в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочная работа;

- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

При исчислении среднего заработка учитываются премии и вознаграждения, предусмотренные положениями об оплате труда работников независимо от источников выплат.

Текущие премии и вознаграждения учитываются при условии их фактического начисления за расчетный период:

- ежемесячные - не более одной за каждый месяц расчетного периода за одни и те же показатели, начисленные в расчетном периоде;

- за периоды работы - за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц, если продолжительность периода превышает расчетный. Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год учитываются независимо от времени начисления вознаграждения.

Расчет средней зарплаты производится исходя из начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени, предшествующих моменту выплаты.

Расчет среднего заработка производят по разному, в зависимости от вида выплаты:

а) за время пребывания в командировках, выполнения государственных и общественных обязанностей, за время простоя не по вине работника, за время вынужденного прогула, для оплаты дней донорам за сдачу крови и дней отдыха, для оплаты дней повышения квалификации, для выплаты выходных пособий. Для этого среднюю зарплату за 12 последних календарных месяцев умножают на количество календарных дней, подлежащих оплате.

Среднедневную зарплату определяют путем деления начисленной суммы зарплаты на количество календарных дней в данном периоде.

б) за время пребывания в очередных, учебных и дополнительных оплачиваемых отпусках, при начислении компенсаций за неиспользованный отпуск, выходного пособия при увольнении.

Порядок и условия предоставления отпусков устанавливается ст. 114-128 ТК РФ.

Порядок расчета среднего заработка для отпускных установлен Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года №922.

Согласно ТК РФ минимальная продолжительность отпуска – 28 календарных дней, выплата компенсаций производится при увольнении и в тех случаях, если имеется неиспользованный отпуск свыше 28 календарных дней. Для расчета отпускных среднедневной заработок за этот период умножается на продолжительность отпуска в календарных днях.

О= ЗП: К *Д , где

О- отпускные

ЗП- сумма начисленной зарплаты за расчетный период

К- количество календарных дней в расчетном периоде

Д- количество календарных дней отпуска

При этом К рассчитывают по формуле:

К= 29,4дн* М+ (29,4: Кдн 1* Котр 1+ 29,4: Кдн 2*Котр 2……), где

М- количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде

Кдн1- количество календарных дней в неполных месяцах

Котр1- количество календарных дней в неполных месяцах, приходящихся на отработанное время

в) за дни болезни, для оплаты декретных отпусков, по уходу за ребенком, порядок оплаты которых регулируется ст. 423 части II Трудового кодекса РФ.

Для расчета среднего заработка в данном случае используется Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 года № 375 .

Расчет отпускных

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника в этом случае производится исходя из фактически начисленных ему выплат и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно). Нормы закона разрешают предусмотреть в коллективном договоре, локальном нормативном акте и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Согласно п. 5 Положения при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, когда за работником сохранялся средний заработок в случаях, предусмотренных законодательством (за исключением перерывов для кормления ребенка), нахождения работника на больничном (в декретном отпуске), а также начисленные за это время суммы среднего заработка и пособий.

При расчете среднего заработка учитываются премии, предусмотренные системой оплаты труда.

Премии, не предусмотренные системой оплаты труда, носят характер разового поощрения и выплачиваются по одностороннему усмотрению работодателя. Поощрительное премирование является правом, а не обязанностью работодателя, поэтому его условия определяются им самостоятельно и не требуют наличия заранее формализованного основания. Такие премии, в отличие от предусмотренных системой оплаты труда, не учитываются в среднем заработке работника (Письмо Роструда от 23.10.2007 N 4319-6-1).

Техника учета премий при расчете среднего заработка подробно рассмотрена в п. 15 Положения. Важно отметить, что при расчете следует учесть только те премии, которые были фактически начислены в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода.

Исключением являются премии за выслугу лет, по итогам работы за предшествующий год, они учитываются полностью, поскольку период, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода. При этом момент начисления вознаграждения роли не играет.

Средний заработок необходимо скорректировать, если в организации произошло повышение должностных окладов (тарифных ставок)

.При повышении среднего заработка учитываются денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность) и в абсолютных размерах. Согласно Письму Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 N 2337-17 выплатами, установленными к окладу в диапазоне значений (проценты, кратность), являются выплаты, установленные, например, в размере от 10 до 50% должностного оклада до 100% оклада или до двух окладов.

Если расчетный период отработан не полностью (ст93 ТК РФ), тогда исчисление среднедневного заработка производится исходя из:

Если работник до наступления события не имел фактически начисленной зарплаты или отработанного времени, то расчет производят, исходя из установленного ему оклада, тарифа, разряда, денежного вознаграждения.

При этом в расчет отпускных включаются выплаты, осуществляемые за счет фонда зарплаты, в т.ч. сверхурочные, доплаты за работу в ночное время, в выходные и праздничные дни и другие.

При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные суммы за это время, если:

Если часть отдыха работника пришлась на следующий месяц, то всю сумму отпускных нельзя сразу включать в себестоимость продукции, т.к. в соответствии с ПБУ-10/99 расходы следует отражать в том отчетном периоде, когда они были произведены, независимо от времени оплаты.

В этом случае часть отпускных, которая относится к следующему учетному периоду, учитывают в составе расходов будущих периодов и отражают на счете 97 проводкой Д-т 97 К-т 70,69 ; в следующем месяце их включают в себестоимость проводкой Д-т20,23.25,26,44 К-т 97.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности.

Кроме дней болезни сотрудника, пособие начисляется в следующих случаях:

Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам начисляются и выплачиваются за календарные дни, пропущенные в периоде нетрудоспособности. Основанием для начисления является надлежащим образом оформленный больничный лист (выписка из медицинского учреждения).

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам начисляют:

Такой порядок финансирования распространяется только на случай заболевания самого работника или травмы: если пособие начислено по уходу, при карантине, по беременности и родам, при несчастных случаях на производстве, то с 1-го дня пособие начисляется за счет ФСС.

С 01.01.2011 года для расчета среднего заработка при начислении пособий используется период, равный 730 дней, т.е.2 года.

Для определения среднего заработка с учетом предыдущего места работы предусмотрена форма специальной справки.

Минздравсоцразвития России утвердило порядок документооборота между работником, организацией и органом ПФР в ситуации, когда работник не может самостоятельно получить справку о сумме заработной платы и иных выплат от предыдущего работодателя (Приказ от 24.01.2011 г. № 21н, зарегистрирован в Минюсте России 24.02.2011 за номером 19932).

Так, для работодателя, который производит расчет пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, разработаны форма запроса в территориальный орган ПФР и порядок его направления. Предусмотрено, что при получении от работника письменного заявления его необходимо зарегистрировать и в течение двух рабочих дней направить в свой территориальный орган ПФР. Если сведения о зарплате необходимо получить с нескольких предыдущих мест работы, то запрос нужно направить по каждому страхователю отдельно. В порядке отдельно оговаривается, что запрос в ПРФ может быть направлен по почте либо в виде электронного документа, оформленного с использованием ЭЦП.

Кроме того, организация может направить в территориальный орган ФСС запрос о проверке сведений о работодателе, выдавшем справку о сумме заработка, если у нее возникают сомнения в подлинности такой справки или в достоверности содержащихся в ней сведений. Форма для такого запроса утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 № 20н (зарегистрирован в Минюсте России 01.03.2011 за номером 19975). Этот запрос может быть направлен по почте либо в виде электронного документа, подписанного ЭЦП, либо представлен организацией лично.

Проводки:

Д-т 20, 23,25,26,44 К-т 70 начислено пособие за счет средств работодателя;

Д-т 69/1 К-т 70 начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования;

Д-т 70 К-т 68 удержан НДФЛ с суммы пособия по временной нетрудоспособности ;

Д-т 70 К-т 50 пособие выплачено из кассы.

С 2011 г. расчетный период - это два полных года, или 730 дней (365 к/дн. x 2 года), предшествующих году наступления страхового случая. Независимо от того, в каком месяце заболел работник, в начале или в конце года, при расчете больничных в 2012 г. учитываются только выплаты, произведенные в 2010 и 2011 гг.

Пример Работник находился на больничном 5 календарных дней: с 7 по 11 февраля 2011 г. По правилам 2010 г. расчетный период брался бы с 1 февраля 2010 г. по 31 января 2011 г., то есть последние 12 календарных месяцев, предшествующие месяцу наступления страхового случая. Новые правила устанавливают расчетный период с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2010 г., то есть 2 календарных года, предшествующих году наступления страхового случая.

Не влияют на размер больничного повышение или понижение заработной платы в том году, когда заболел работник. То есть заработок работника в 2011 г. повлияет на размер его больничного только в 2012 г.

Таким образом, средний заработок для сотрудника можно рассчитать один раз в начале года и в течение всего года брать полученную величину.!

Пример . Общий заработок работника в 2010 г. составил 150 000 руб., в 2011 г. - 200 000 руб. С 17 по 21 января 2012 г. (5 календарных дней) работник был на больничном. Определим средний дневной заработок работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности. По правилам 2011 г. средний дневной заработок будет равен:

(150 000 руб. + 200 000 руб.) / 730 = 479,45 руб.

Общая сумма пособия составит 2397,25 руб. (479,45 руб. x 5 дн.). За первые 3 дня работодатель заплатит за счет собственных средств 1438,35 руб. (479,45 руб. x 3 к/дн.), Д-т 20 К-т 70 а 958,9 руб. за 2 календарных дня возместит соцстрах -Д-т 69.1 К-т 70

При расчете пособия необходимо сравнить начисленную сумму пособия с максимальным размером, предусмотренным законодательством.

В 2011 г. предел установлен в размере 463 тыс. руб. (Постановление Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. N 933), эта величина необходима при расчете пособий в 2012 г. Если сотрудник заболел в 2012 г., то расчетным периодом для определения суммы пособия будут 2010 и 2011 гг. Общая выплата за 2010 г. будет сравниваться с лимитом в 415 тыс. руб., а за 2011 г. - с ограничением в 463 тыс. руб.

При сравнении среднего заработка нельзя брать общую сумму среднего заработка за 2 года и сравнивать ее с суммарной предельной величиной (для пособий, выплачиваемых в 2011 г., - с удвоенной предельной величиной).

Пример . Общий заработок за 2 года составляет 800 000 руб. (350 000 + 450 000). Удвоенная предельная величина - 830 000 руб. (415 000 руб. x 2 года). При сравнении 800 000 руб. < 830 000 руб., получится, что выплата укладывается в рамки, и эта ошибка приведет к завышению суммы больничного, что недопустимо. Сравнивать нужно общую выплату за конкретный календарный год с предельной величиной, установленной для этого года.

Расчет минимального пособия производят исходя из МРОТ.

Пример . Работник принят на работу 11 января 2011 г. С 7 по 11 февраля 2011 г. (5 календарных дней) находился на больничном. Общий страховой стаж сотрудника более 1 года. В расчетный период 2009 и 2010 г. работник нигде не работал, а значит, пособие исчисляется исходя из МРОТ, то есть средний заработок за каждый месяц расчетного периода (2 года, то есть 24 месяца) принимаем равным 4330 руб. Сумма пособия составит 711,78 руб. (4330 руб. x 24 мес. / 730 x 5 к/дн.).

При расчете среднего заработка учитываются все виды выплат, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы в Бюджет Фонда социального страхования. При этом учитывается зарплата только по основному месту работы.

Из расчета исключаются сверхурочные, выплаты за счет прибыли, материальная помощь, праздничные, зарплата за непроработанное время и премии единовременного характера, не предусмотренные действующей системой оплаты труда.

Включается в расчет среднего заработка заработная плата за период, когда он направлялся в командировку, а также при переводе на нижеоплачиваемую работу.

Если в расчетном периоде работник отработал менее 6- месяцев, то пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере не превышающем МРОТ (4330 рублей) за полный календарный месяц (кроме несчастных случаев на производстве).

Пособие по уходу за ребенком при амбулаторном лечении начисляется за первые 7 календарных дней, одиноким, разведенным, женам военнослужащих срочной службы – за первые 10 календарных дней, а начиная с 8(11)- 50% в пределах максимально установленного размера пособий.

Пособие в размере 100% начисляется в следующих случаях:

В зависимости от страхового стажа используют следующие поправочные коэффициенты:

до 5 лет - 0,6;

5-8 лет- 0,8;

более 8 лет- 1,0.

Страховой стаж- это период, в течение которого перечислялись страховые взносы! ( в отличие от общего трудового стажа)