43. Учет собственного капитала и целевого финансирования.
Понятие и элементы собственного капитала. В бух балансе информация о собственном капитале (СК) представляется в III разделе «Капитал и резервы».
1 элемент СК - уставный капитал. Другие элементы: нераспределенная прибыль; резервный и добавочный капитал. Перечисленные элементы капитала формируются за счет конечного результата финансово-хозяйственной деятельности организации в течение всего периода функционирования организации. Для некоммерч орг-ций элемент СК - целевое финансирование (ЦФ) (полученные орг-цией средства на достижение цели, которую преследует тот, кто выделил средства).
Счета для учета СК: 75, резервы, начальный остаток, нераспределенная прибыль, чистая прибыль. "Расчеты с учредителями" - остаток по которому отражает итог расчетов с учредителями предприятия. Положительный остаток - текущая задолженность предприятия перед учредителями, отрицательный - задолженность учредителей перед предприятием. "Начальный остаток" - денежный эквивалент активов и платежей в пользу предприятия на начало ведения учета. Остаток на момент начала учета может быть как положительным, так и отрицательным. "Фонды" - распределение прибыли предприятия для дальнейшего целевого использования (потребления, накопления, поощрения сотрудников). "Резервы" - распределение прибыли для покрытия возможных убытков от активных операций, например, неплатежей контрагентов. Используется на покрытие убытков по активным операциям в случае наступления риска или возвращается в прибыль. "Нераспределенная прибыль" и "Чистая прибыль" - для учета прибыли. Остаток по счету Чистая прибыль равен итогу отчета о прибылях и убытках (сумма всех доходов за вычетом всех расходов) за период с момента последнего закрытия по отчетную дату. При закрытии периода значение прибыли фиксируется, счет "Чистая прибыль" обнуляется, а остаток по нему переходит на счет "Нераспределенная прибыль". Со счета "Нераспределенная прибыль" осуществляется распределение прибыли для выплаты дивидендов, пополнения фондов и резервов.
Учет уставного капитала (УК). Величина уставного капитала характеризует объем средств, с которого организация начинает свою деятельность. Законодательством РФ установлены миним размеры УК в зависимости от орг-правовой формы (не менее 100-кр суммы МРОТ - для ООО и ЗАО, не менее 1000-кр суммы МРОТ - для ОАО. На сч 80. внесение учредителями вкладов в зависимости от их видов отражается в учете: Д-т08 Кр-т75-1 - на стоимость внесенных зданий, сооружений, машин и оборудования и другого имущества. Д-т58 - на стоимость ценных бумаг; Д-т10 - на стоимость внесенных материально-производственных запасов; Д-т50,51,52 - на сумму денежных средств, внес участниками. Аналитич учет по сч 80 «Уставный капитал» должен обеспечить информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.
Увеличение УК. В БУ увеличение за счет чистой прибыли: Д-т84 Кр-т80. Изменение УК может быть за счет внесения дополнительных вкладов участниками общества. Общее собрание может также принять решение об увеличении УК на основании заявления третьего лица (третьих лиц) о принятии его в общество и внесении вклада (если это не запрещено уставом общества). Увеличение УК может происходить путем размещения дополнительных акций. Поскольку в БУ изменения УК отражается только после регистрации изменений в уставе, то первоначально в бухгалтерском учете отражается размещение и оплата акций: Д-т80-1 «Обьявленный капитал» Кр-т 80-2 «Подписной капитал» - отражена номинальная стоимость размещенных акций на основании отчета о размещении акций;
Уменьшение УК. Д-т80 Кр-т84. По решению общего собрания сумма, на которую уменьшается УК, может быть выплачена собственникам. БУ наличия и движения собственных акций (долей), выкупленных обществом у акционеров (участников) для их последующей перепродажи или аннулирования, ведется на сч 81. Уменьшение УК отражается в учете только после государственной регистрации изменений, внесенных в учредительные документы.
Учет нераспределенной прибыли. Сч 84. Это конечный фин результат, полученный за весь период деятельности орг-ции (разница между фин рез-том и налог платежами). НП отражается в конце отчетного года при реформации баланса. Она предусматривает закрытие сч 99: Д-т99 Кр-т84 (прибыль), Д-т84 Кр-т99 (убыток)
Направление части прибыли на выплату доходов учредителям, а также начисление дивидендов акционерам в БУ: если доходы подлежат выплате участникам, не являющимся работниками организации: Д-т84 Кр-т75-2; если доходы подлежат выплате участникам, работающим в организации: Д-т84 Кр-т70.
Учет резервного капитала. Пассивный сч 82. Отчисления чист прибыли в резерв: Д84 Кр-т82. Средства РК предназначены для покрытия убытков, а также для погашения облигаций акционерного общества. Использ-ние РК для покрытия убытков: Д-т82 Кр-т84.
Учет добавочного капитала. Сч 83. Показ-т прирост или уменьшение средств, вложенных собственниками, в процессе функционирования организации. По кредиту счета отражается увеличение ДК в результате: а) сумма дооценки осн средств при их переоценке, определяемая как разница между восстановит и первоначал стоимостью: Д-т01 Кр-т83; б) эмиссионный доход (за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость): Д75-1 Кр-т83. По Д-ту счета отражается использование ДК на: увеличение уставного капитала; распределение между учредителями организации.
Учет средств целевого финансирования. Сч 86. Целевое финансирование (ЦФ) - средства из бюджета, внебюджетных фондов и др источников, предоставленные организации для финансирования определ целевых программ на безвозвратной основе или на условиях частичного возврата. В бухгалтерском учете поступающие членские взносы: Д-т76 Кр-т86. При получении средств ЦФ на расчетный счет орг-ции: Д-т51 Кр-т76. Средства ЦФ могут быть направлены на содержание аппарата управления, аренду помещений, оплату коммунальных платежей и покрытие прочих расходов: Д-т 26 Кр-т70,69,60.
Использование ЦФ: Д-т86 Кр-т26. Учет средств бюджетного финансирования осуществляется коммерческими организациями в соответствии с ПБУ 13/2000. На некоммерческие организации ПБУ 13/2000 не распространяется.
- 1. Система законодательно-нормативного регулирования бухгалтерского учета в рф.
- 2. Сущность и задачи бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом рф «о бухгалтерском учете».
- 3. Основные принципы бухгалтерского учета.
- 4. Организация бухгалтерского учета на предприятиях различных организационно-правовых форм. Полномочия руководителя и главного бухгалтера в области бухгалтерского учета.
- 5. Формы бухгалтерского учета.
- 6. Понятие финансового и управленческого бухгалтерского учета. Их сравнительная характеристика.
- 7. Понятие и назначение бюджетного учета.
- 8. Пользователи информации бухгалтерского учета и их потребности в информации.
- 9. Хозяйственные средства предприятия и их классификации.
- 10. Предмет и метод бухгалтерского учета.
- 11. Учетная политика организации, понятие и содержание. Состав и структура приказа об учетной политике.
- 12. Документация, сущность и классификация документов. Государственные требования к первичным учетным документам.
- 13. Инвентаризация, ее значение и виды.
- 14. Понятие документооборота, его организация на предприятиях.
- 15. Оценка: понятие и значение. Правила и сущность оценки имущества.
- 16. Бухгалтерские счета, их строение и назначение. Классификация счетов.
- 17. Двойная запись на счетах., ее назначение.
- 18. Синтетический и аналитический учет. Субсчета. Аналитические счета различных порядков.
- 19. План счетов бухгалтерского учета, его структура и назначение.
- 20. Понятие бухгалтерской проводки. Сложные и простые бухгалтерские проводки.
- 21. Бухгалтерский баланс, его содержание и структура.
- Раздел 2. Оборотные активы.
- Раздел 2. Долгосрочные обязательства.
- Раздел 3. Краткосрочные обязательства.
- 22. Влияние хозяйственных операций на баланс.
- 23. Связь бухгалтерских счетов с балансом. Обобщение данных бухгалтерского учета.
- 24. Учетные бухгалтерские регистры и их классификация.
- 25. Понятие сальдо и оборота.
- 26. Бухгалтерская отчетность: сущность и значение.
- 27. Сводная бухгалтерская отчетность.
- 28. Консолидированная отчетность. Федеральный закон № 206-ф3 «о консолидированной финансовой отчетности».
- 29. Учет денежных средств в кассе.
- 30. Учет денежных средств на расчетном счете.
- 31. Учет основных средств. Способы начисления амортизации основных средств.
- 32. Учет нематериальных активов. Способы начисления амортизации нематериальных активов.
- 33. Учет затрат на производство. Калькуляция себестоимости.
- 34. Учет материалов. Способы списания стоимости материалов на стоимость продукции, работ и услуг.
- 35. Учет готовой продукции.
- 36. Учет текущих обязательств и расчетов.
- 37. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- 38. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
- 39. Учет расчетов с подотчетными лицами.
- 40. Учет прочих расходов. Виды прочих расходов.
- 41. Учет продаж.
- 42. Учет финансовых результатов.
- 43. Учет собственного капитала и целевого финансирования.
- 44. Учет заемных средств.
- 45. Понятия и цели организации аудиторской деятельности.
- 46. Правовые основы аудиторской деятельности.
- 47. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельности и в проведении аудиторских проверок.
- 48. Права, обязанности и ответственность аудиторов.
- 49. Виды аудита.
- 50. Система критериев обязательного аудита.
- 51. Методы проведения аудиторских проверок.
- 52. Источники информации при проведении аудиторских проверок.
- 53. Аудиторские стандарты, цели стандартизации аудиторских процедур.
- 54. Планирование аудита, назначение и принципы.
- 55. Аудиторские доказательства, их виды.
- 56. Аудиторская выборка, ее виды и назначение.
- 57. Документирование аудита, общие принципы и требования.
- 58. Аудиторское заключение, его назначение и виды. Государственные требования к аудиторскому заключению.
- 59. Аудиторская проверка кассовых операций.
- 60. Аудиторская проверка операций по счетам в банке.
- 61. Аудиторская проверка расчетных операций.
- 62. Аудиторская проверка операций с нематериальными активами.
- 63. Аудиторская проверка операций с основными средствами.
- 64. Аудиторская проверка операций с производственными запасами.
- 65. Аудиторская проверка операций с материальными ценностями.
- 66. Аудиторская проверка учета готовой и отгруженной продукции.
- 67. Аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда.
- 68. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогам.
- 69. Проверка порядка принятии, оформления и соблюдения учетной политики.
- 70. Субъекты и объекты.
- 71. Технология аудиторской проверки (заключение договора на проведение аудиторской проверки, этапы аудиторской проверки, заключение аудиторской проверки).
- 72. Виды аудиторских заключений.
- 73. Структура аудиторского заключения в соответствии с федеральным стандартом.
- 74. Саморегулируемые организации аудиторов, их сущность, функции, требования к членству в них.
- 75. Государственное регулирование и контроль в аудиторской деятельности.
- 76. Виды, связанных с аудиторской деятельностью услуг.
- 77. Принцип независимости аудита.
- 78. Аудиторская тайна.
- 79. Государственная аккредитация и Государственный контроль в отношении саморегулируемых организаций аудиторов
- 80. Аудиторский риск.
- 81. Отличия аудита от ревизии.
- 82. Квалификационный аттестат аудитора, основания и порядок его выдачи и аннулирования.
- 83. Контроль качества работы аудиторов.
- 84. Аудиторский риск.(см.В80)
- 85. Факторы ограничивающие эффективность аудита.
- 86. Принципы осуществления контроля качества работы аудиторов.
- 87. Требования к организации контроля качества работы аудиторов.
- 88. Существенность в аудите.