Учет удержаний из оплаты труда
Удержания из заработной платы делятся на 2 группы:
Обязательные удержания по законодательству
Удержания по инициативе администрации организации
К обязательным удержаниям относятся НДФЛ и удержания по исполнительным листам (алименты и т.д.)
Ко второй группе удержаний относятся удержания за причиненный организации материальный ущерб, допущенный брак и т.д.
Удержание НДФЛ
Плательщиками НДФЛ являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение следующих 12 месяцев подряд.
Статья 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению»:
Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности
Пенсии, стипендии, компенсационные выплаты (возмещение вреда, причиненного здоровью)
Командировочные расходы (суточные в размере не более 700 руб. в день и 2 500 руб. по загранкомандировкам)
Материальная помощь, выданная в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, смерть близких родственников)
Материальная помощь и подарки в сумме не превышающей 4 000
Алименты
В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13%.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35% от доходов полученных:
В виде выигрышей и призов
% доходов по банковским вкладам в части превышения установленного норматива (ставка рефинансирования РФ плюс 5%)
В виде экономии на % при получении кредитов (менее 2/3 ставки рефинансирования РФ)
Налоговая ставка устанавливается в размере 30% от доходов, полученных нерезидентами РФ.
Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от участия в деятельности организаций в виде дивидендов (для налоговых резидентов и 15% для лиц, не являющихся резидентами).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговый период по НДФЛ составляет календарные год.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. НДФЛ начисляется в конце каждого месяца нарастающим итогом с начала года и уменьшается на величину налоговых вычетов.
Для получения налоговых вычетов работник должен написать соответствующее заявление.
Стандартные налоговые вычеты
Стандартные – относятся к доходам, облагаемым по ставке 13% и в денежном выражении составляют:
3 00 руб. ежемесячно (для лиц, принимавших участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС)
500 руб. ежемесячно (для Героев Советского Союза и Героев РФ)
Налоговый вычет в 1 400 руб. ежемесячно (на 1-го и 2-го ребенка) и 3 000 руб. ежемесячно (на третьего и каждого последующего ребенка) в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет) до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысит 280 000 руб.
Социальные налоговые вычеты
Социальные – это суммы, перечисленные налогоплательщиком на благотворительные цели, на обучение в образовательных учреждениях, за лечение в медицинских учреждениях РФ:
Не более 25% суммы дохода направленной на благотворительные цели (культура, образование, медицина, физкультурно-спортивные организации)
Не более 50 тыс. руб., направленных на обучение каждого ребенка и не более 120 тыс. руб., направленных на свое обучение
Не боле 120 тыс. руб., направленных на оплату услуг медицинских учреждений, а также на приобретение медикаментов (по перечню Правительства РФ), назначенных лечащим врачом
Не более 120 тыс. руб., направленных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного обеспечения и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Имущественные налоговые вычеты
Доходы от продажи недвижимости, находящейся в собственности менее 3-х лет в сумме, не превышающей 1 млн. руб.
Доходы от продажи иного имущества (автотранспорт), находящегося в собственности менее 3-х лет в сумме, не превышающей 250 тыс. руб.
Фактические затраты на новое строительство, включая % по кредитам, не более 2 млн. руб.
Профессиональные налоговые вычеты
Профессиональные налоговые вычеты предоставляются по доходам, полученным в ходе осуществления профессиональной деятельности.
Если расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в размерах:
20% от суммы дохода – создание литературных произведений
30% от суммы дохода – создание художественно-графических произведения, фоторабот и т.д.
Удержания по исполнительным листам
Нормативная база
- Учет труда и его оплаты Организация приема работников на работу
- Первичные учетные документы по учету работников
- Формы и системы оплаты труда работников
- Первичные документы по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда
- Затраты на оплату труда, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)
- Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- Депонирование заработной платы
- Выплата заработной платы в натуральной форме
- Исчисление средней заработной платы
- Учет расчетов по оплате отпусков
- Учет расчетов по выплате выходных пособий
- Налогообложение
- Учет удержаний из оплаты труда
- Глава 13-13 Семейного Кодекса – Алиментные обязательства родителей и детей.