Глава 13-13 Семейного Кодекса – Алиментные обязательства родителей и детей.

Размер алиментов

Алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере:

• На одного ребенка – ¼ дохода

• На двух детей – 1/3 дохода

• На трех и более детей – ½ дохода.

Взыскание алиментов производится после удержания из заработной платы и иного дохода налогов.

Учет алиментов

Учет расчетов с государственными

внебюджетными фондами

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Нормативная база

• Федеральный закон от 24.07.2009 №213

• Федеральный закон от 24.07.2009 №212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд Социального Страхования РФ, Федеральный Фонд Обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

• Федеральный закон от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Расчеты по обязательному социальному, медицинскому и пенсионному страхованию, а также обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

• 69.1 – расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование, зачисляемым в ФСС РФ

• 69.2 – расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФР

• 69.1 – расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в ФФОМС РФ

• 69.1 – расчеты по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Плательщики взносов

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, ИП, физические лица, не признаваемые ИП)

2. ИП, адвокаты, нотариусы

Объект обложения страховыми взносами

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц.

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Для организаций база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 624 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Базы для начисления страховых взносов по годам:

2010 год – 415 000 руб.

2011 год – 463 000 руб.

2012 год – 512 000 руб.

2013 год – 568 000 руб.

2014 год – 624 000 руб.

Не подлежат обложению страховыми взносами (ст. 9 Федерального закона №212-ФЗ) фрагмент

1. Суммы единовременной материальной помощи

• В связи со стихийными бедствиями и др. чрезвычайными событиями

• В связи со смертью члена семьи

• При рождении ребенка (не более 50 000 руб. на каждого ребенка)

2. Суммы материальной помощи, не превышающей 4 000 руб.

3. Дивиденды

Тарифы страховых взносов в 2014 г.

Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования	ИТОГО
		ФФОМС
22%	2,9%	5,1%	30%

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов применяются следующие страховые тарифы:

• ПФР – 10%

• ФСС РФ – 0%

• ФФОМС – 0%

Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд

В соответствии с новой статьей 22.2 закона №167-ФЗ, начиная с расчетного периода 2014 года, уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется:

единым расчетным документом, направляемым в ПФР, с применением КБК 39210202010061000160,

предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионные страхование, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии.

Отчетность по исчислению и уплате страховых взносов

Отчетность ежеквартальная

1. До 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам:

• На обязательное пенсионное страхование

• На обязательное медицинское страхование

2. До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам:

• На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Учет расчетов на обязательное социальное

страхование на случай временной нетрудоспособности

Нормативная база

• Федеральный закон от 29.12.2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

• Приказ министерства здравоохранения и социального развития РФ от 06.02.2007 №91 «Об утверждении правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам»

• Приказ Министерства Здравоохранения и социального развития РФ от 01.08.2007 г. №514 «О порядке выдачи медицинскими организациям листков нетрудоспособности»

Виды пособий, выплачиваемых в

организациях за счет средств ФСС

• По временной нетрудоспособности

• По беременности и родам

• Ежемесячное пособие по уходу за ребенком

Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности

Размер пособия по больничному листу в 2014 году рассчитывается путем деления заработка за 2012 и 2013 год на 730 и умножения на количество дней нетрудоспособности.

При этом сумма заработка за 2012 год для расчета пособия принимается НЕ ВЫШЕ 512 000 руб., а за 2013 год – НЕ ВЫШЕ 568 000 руб.

(512 000 + 568 000)/730 = 1 479,45

В случае отсутствия сведений о дохода в 2012 и/или 2013 году, расчет пособия производится из расчета МРОТ.

МРОТ с 01.01.2014 года составляет 5 554 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующих размерах:

• Имеющему страховой стаж 8 и более лет – 100%

• Имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет – 80%

• Имеющему страховой стаж до 5 лет – 60%

Согласно п.2 ст.3 Федерального закона №25-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя:

Дт 20,23,25,26,44 – Кт 70

За остальной период времени начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств бюджета ФСС РФ:

Дт 69.1 – Кт 70

Порядок расчета пособий по беременности и родам

В соответствии со ст.1 закона №21-ФЗ, часть 3.1 п.3 ст.14 «Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком» закона №255-ФЗ излагается в следующей редакции:

Средний дневной заработок для исчисления:

• Пособия по беременности и родам,

• Ежемесячного пособия по уходу за ребенком

определяется путем деления суммы начисленного заработка за двухгодичный период (указанный п.1 ст.14 закона №255-ФЗ), на число календарных дней в этом периоде за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды:

1. Периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком

2. Дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом

3. Период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС не начислялись.

Размер пособия в 2014 году рассчитывается путем деления суммы заработка за 2012 и 2013 год на 730 и умножения на количество дней нетрудоспособности (как минимум – 140 дней).

При этом сумма заработка для расчета пособия принимается не выше предельной величины базы для начисления страховых взносов:

за 2012 год – 512 000 руб.,

за 2013 год – не выше 568 000 руб.

Порядок расчета пособий

по уходу за ребенком до полутора лет

Размер пособия в 2014 году ТАКЖЕ рассчитывается путем деления суммы заработка за 2012 и 2013 год на 730 и умножения на среднемесячное количество дней – 30,4.

При этом сумма заработка для расчета пособия принимается не выше предельной величины базы для начисления страховых взносов:

за 2012 год – 512 000 руб.,

за 2013 год – не выше 568 000 руб.

Полученная в результате такого расчета сумма умножается на 40%.

Размер иных выплат ФСС в 2014 году.

• Единовременное пособие при рождении ребенка – 13 741,99 руб.

• Пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности – 515,33 руб.

• Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком до достижения им возраста полутора лет – 2 576,63 руб.

• Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым и последующими детьми до достижения ими возраста полутора лет – 5 153,24 руб.

• Предельный размер пособия (стоимости ритуальных услуг), который организация может возместить за счет ФСС России – 5 002 руб.

Налогообложение

Согласно части 1 ст.9 Федерального закона №212-ФЗ сумма пособия по временной нетрудоспособности не подлежит обложению взносами на обязательное социальное страхование и обеспечение.

Согласно п.1 ст.217 НК РФ от общей суммы пособия по временной нетрудоспособности должен быть удержан НДФЛ.

Согласно п.48.1 ст.264 НК РФ расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности за первые 3 дня могут включаться в состав прочих расходов и учитываться для целей налогообложения прибыли.

Учет расчетов по страховым взносам на обязательное социальное страхование

от несчастных случаев на производстве

и профессиональных заболеваний

Расчеты по НС и ПЗ

Нормативная база

• Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаем на производстве и профессиональных заболеваний»

• Федеральный закон от 22.12.2005 №179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование о несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год»

• Приказ Министерства Здравоохранения и Социального развития РФ от 14.03.1996 №90 «О порядке проведения предварительных и периодических медицинских осмотров работников и медицинских регламентов допуска к профессии»

• Постановление Правительства РФ от 01.12.2005 №713 «Об утверждении правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска»

• Приказ Министерства Здравоохранения и Социального Развития РФ от 18.12.2006 №857 «Об утверждении классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска»

• Федеральный закон от 28.11.2009 №292-ФЗ «О бюджете Фонда Социального Страхования РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»

• Постановление Правительства РФ от 16.10.2000 №789 «Об утверждении правил установления степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Страховые тарифы

Страховые тарифы дифференцированы в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска.

Они установлены в % к начисленной заработной плате:

I класс профессионального риска – 0,2

II класс профессионального риска – 0,3

III класс профессионального риска – 0,4

IV класс профессионального риска – 0,5

V класс профессионального риска – 0,6

VI класс профессионального риска – 0,7

VII класс профессионального риска – 0,8

VIII класс профессионального риска – 0,9

IX класс профессионального риска – 1,0

X класс профессионального риска – 1,1

XI класс профессионального риска – 1,2

XII класс профессионального риска – 1,3

……………………………………………………….

XXXII класс профессионального риска – 8,5

Страховые выплаты

Из сумм страховых взносов при наступлении несчастного случая или возникновения профзаболевания осуществляется оплата пособий по временной нетрудоспособности или страховых выплат.

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачивается в размере 100% среднего заработка.

Ежемесячные и единовременные страховые выплаты назначаются и выплачиваются:

• Застрахованному лицу – если по заключению медицинского учреждения результатом наступления страхового случая стала утрата им профессиональной трудоспособности

• Лицам, имеющим право на их получение – если результатом наступления страхового случая стала смерть застрахованного

Максимальный размер единовременной выплаты в 2014 г. 80 534,8 руб.

Максимальный размер ежемесячной выплаты в 2014 г. 61 920 руб.

В случае смерти от несчастного случая 1 000 000 руб.

Синтетический учет операций по оплате труда