13.6 Учет ценных бумаг в иностранной валюте

Приобретение ценных бумаг в иностранной валюте отражаются следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 58 «Финансовые вложения»;

Кредит счета 52 «Валютный счет», субсчет 2 «Текущий валютный счет».

Курсовая разница, приходящаяся на приобретенные ценные бумаги, учитывается на счете 92 «Внереализационные доходы и расходы» до момента погашения, продажи, передачи и прочего выбытия ценных бумаг.

Начисленный процент по валютным ценным бумагам отражают следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора»

Кредит счета 92 «Внереализационные доходы и расходы», а поступление средств по облигационному купону—записью:

Дебет счета 52;

Кредит счета 76.

Организация—покупатель ценных бумаг принимает их на учет по цене приобретения. До погашения облигаций их стоимость должна быть доведена до номинальной цены. Для этого ежегодно при начислении процентов по валютным бумагам производится корректировка стоимости облигации исходя из срока их погашения и разницы между ценой приобретения и номинальной ценой.

Если облигации приобретены по рыночной цене ниже номинальной, то и стоимость по рыночным ценам приходуют по дебету счёта 58 с кредита счета 52. При ежегодном начислении процента по облигации на сумму процента дебетуют счет 76 и кредитуют счет 92. Зачисление процентов на валютный счет отражают по дебету счета 52 и кредиту счета 76. Одновременно стоимость приобретенных валютных облигаций увеличивается на часть разницы между номинальной и рыночной ценами, приходящейся на данный год (дебет счета 58, кредит счета 92).

Выбытие ценных бумаг, приобретенных за иностранную валюту, отражают на счете 91 «Операционные доходы и расходы», с которого обычно финансовый результат списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».