1.4. Балансовое обобщение

Единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам представляет собой бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерский баланс содержит сведения об остатках (сальдо) счетов на определенную дату и систему показателей, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность предприятия, состояние его средств, расходы и источники средств.

Внешне бухгалтерский баланс — двусторонняя таблица, в левой части которой — активе — перечислены внеоборотные и оборотные активы (средства), охарактеризованные с точки зрения их состава и размещения. В правой части — пассиве — перечислены капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства, т. е. источники формирования и назначения активов (средств) предприятия (табл. 1).

Важнейшая особенность баланса — равенство итогов (сумм) актива и пассива. Это объясняется тем, что и в активе, и в пассиве перечислены одни и те же средства, но рассматриваемые с разных точек зрения: в активе — состав и размещение средств, в пассиве — их юридическая характеристика (источники и назначение этих средств).

Таблица 1

Бухгалтерский баланс

Исходя из этого, балансовое обобщение представляет собой группировку и обобщение информации таким образом, что актив равен пассиву, состоящему из капитала и обязательств, соответствующую записям:

Актив = Пассив;

Актив = Капитал + Обязательства;

Капитал = Актив – Обязательства.

Пример № 1. В течение отчетного периода в организации произведены следующие хозяйственные операции:

1). Из кассы предприятия на расчетный счет внесены денежные средства в сумме 50 руб.;

2). За счет нераспределенной прибыли увеличен уставный капитал в сумме 270 руб.;

3). В банке получен кредит, деньги зачислены на расчетный счет в сумме 520 руб.;

4). С расчетного счета погашена задолженность поставщику в сумме 340 руб.;

5). Со склада в производство отпущены материалы в сумме 420 руб.;

6). С расчетного счета погашен частично кредит банка в сумме 290 руб.

По данным хозяйственным операциям необходимо внести изменения в имеющийся бухгалтерский баланс.

Производимые хозяйственные операции ни при каких условиях не нарушают равенство итогов (сумм) актива и пассива, в то время, как конкретные суммы в некоторых или даже во всех статьях баланса могут существенно изменяться. Это объясняется тем, что всякая хозяйственная операция затрагивает в точности две статьи баланса, причем эти статьи могут находиться как в активе или пассиве, так и в активе и пассиве.

С этой точки зрения все хозяйственные операции могут быть разделены на три типа:

— обе изменяющиеся статьи баланса находятся в активе (1, 5);

— обе изменяющиеся статьи баланса находятся в пассиве (2);

— изменяющиеся статьи баланса находятся в активе и пассиве одновременно (3, 4, 6).

В течение отчетного периода учет хозяйственных операций производится при помощи так называемых счетов бухгалтерского учета, так как производить изменения в балансе при большом количестве операций неудобно.