3.7. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)

По кредиту отражается сумма задолженности поставщикам за товарно-материальные ценности (ТМЦ), различные услуги, за выполненные работы и т.п. По дебету учитываются суммы погашенных задолженностей поставщикам. Кредитовое сальдо отражает долг предприятия за полученные, но неоплаченные материальные ценности и услуги. Возникновение дебетового сальдо связано с выданными авансами (предварительная оплата).

Отгрузив ТМЦ, поставщик выписывает счет-фактуру и накладную.

Бухгалтерский учет ведется в разрезе каждого поставщика и отдельно по каждому договору. В бухгалтерской отчетности кредиторская задолженность отражается в пассиве, а выданные авансы – в активе баланса.

Синтетический учет по сч. 60 ведется в ведомости № 6 и в журнале–ордере № 6, в компьютерной программе: анализ счета и карточка счета, анализ субконто. Все записи делаются только на основании первичных документов с выделением НДС и его учетом на счете 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям».

Услуги по доставке материальных ценностей учитываются в соответствии с договором.

При получении материальных ценностей делаются записи:

Дебет 10 Кредит 60 5000–00

Дебет 19–3 Кредит 60 1000–00.

После получения ТМЦ производится оплата с расчетного счета:

Дебет 60 Кредит 51 6000–00

При учете транспортных расходов может применяться сч. 15 «Приобретение и заготовление материальных ценностей», по дебету которого формируется стоимость приобретенных ТМЦ или выполненных работ.

В течение месяца со склада отпускаются материальные ценности по учетной (плановой) стоимости в производство, а фактическая себестоимость может быть сформирована по окончании месяца или позднее, когда поступят все первичные документы по доставке ТМЦ. Корректировка делается в бухгалтерии с отнесением отклонений в стоимость ТМЦ на сч. 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Если, в соответствии с учетной политикой применяется сч. 15, то при поступлении ТМЦ делается запись:

Дебет 15 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

Если в организацию поступили материалы без документов поставщика (неотфактурованные поставки), то они принимаются к учету на основании акта, составленного в двух экземплярах.

Бухгалтерская запись по фактической себестоимости ТМЦ:

Дебет 10 Кредит 15

делается на основании поступивших документов в организацию.

Сумма разницы в стоимости приобретенных ТМЦ между фактической и учетной списывается со счета 15 на счет 16.

Сальдо по счету 15 означает наличие ТМЦ в пути.

Накопленные на счете 16 отклонения списываются в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажи) или других соответствующих счетов. Сальдо на счете 16 не бывает.

Таблица 4