5.1. Викуп облігацій

У процесі випуску облігацій зазвичай передбачають умови їх дострокового викупу, тобто вилучення з обігу. З якою метою це роблять? Наприклад, за значного зниження відсоткових ставок на ринку паперів компанія може викупити (вилучити з обігу) свої облігації, а потім випустити їх за нижчою відсотковою ставкою.

Наводимо загальне правило дострокового викупу.

Передусім необхідно:

1. визначити поточну (балансову) вартість облігацій на дату дострокового викупу;

2. відобразити в обліку виплату грошей (викуп);

3. визначити та відобразити в обліку прибутки чи збитки від викупу облігацій.

Нагадаймо, що поточна (балансова) вартість — це номінальна вартість облігацій мінус недоамортизований дисконт або плюс недоамортизована премія на дату викупу облігацій. У разі викупу облігацій можуть бути прибутки чи збитки, які переносяться до Звіту про фінансові результати як інші фінансові результати.

Відображення операцій викупу облігацій, раніше випущених з дисконтом

Приклад: Після шостого платіжного періоду компанія викупила всі довгострокові облігації з квотою 103 до номіналу. Довідка: облігації випущено на 5 років, 1000 шт. номіналом 1000 дол. кожна, 12 % річних, квота до ціни 98, сплата відсотків 1 липня та 1 січня.

Д«Довгострокові облігації до сплати» 1 000 000

К«Дисконт за облігаціями» 8000

К«Грошові кошти» 1 030 000

Д«Збитки від викупу облігацій» 38 000

Відображення операцій викупу облігацій, раніше випущених з премією

Приклад: Після восьмого платіжного періоду компанія викупила всі свої довгострокові облігації з квотою 104 до номіналу. Облігації були випущені у кількості 1000 шт. номіналом 1000 дол. кожна, на 5 років, 12 % річних, квота до ціни — 106, оплата відсотків 1 липня та 1 січня.

Д«Довгострокові облігації до сплати»1 000 000 К «Грошові кошти» 1 040 000

Д «Премія за облігаціями» 12 000

Д«Збитки від викупу облігацій» 28 000

Приклад: Вихідні дані прикладу 1, проте компанія викупила на фондовій біржі довгострокові облігації за 900 000 дол.

Д«Довгострокові облігації до сплати» 1 000 000

Д«Премія за облігаціями» 12 000

К«Грошові кошти» 900 000

К «Прибутки від викупу облігацій» 112 000