3. Аналитический учет товаров и тары на объектах оптовой торговли.

Ана­литический учет товаров и тары в стои­мостном выражении ведут по местам их хранения и цент­рам материальной ответственности. Учет наличия и движения товаров и тары по материально ответственным лицам при книжно-журнальной форме учета ведут в журна­ле № К-2. Журнал имеет форму таблицы и включает пять разделов, совпадающих с разделами отчета о движении то­варов и тары по складу и отражающих поступление, выбы­тие, остатки товаров и тары, реализацию товаров и про­чие обороты.

Журнал № К-2 ведут двумя способами: на отдельных страницах журнала на год открывают аналитические счета каждому материально ответственному лицу; на одной стра­нице журнала (или нескольких страницах) на месяц откры­вают аналитические счета всем материально ответствен­ным лицам. При открытии аналитических счетов бухгалтер указы­вает наименование, номер склада, фамилию, имя и отчество заведующего складом и на первой строке аналитического счета записывает остатки товаров, тары и всего на начало отчетного периода. Входящие остатки берут как конечные остатки из журнала № К-2 за предыдущей отчетный пери­од.

Записи в журнале № К-2 ведут на основании проверен­ных и обработанных отчетов о движении товаров и тары по складу. Для записи каждого отчета в этом журнале отводят одну строку и записывают его итоговые данные по всем раз­делам. Остатки на конец отчетного периода записывают строкой ниже. Оплаченные оптовые надбавки из отчетов за­писывают отдельными строками по общему аналитическо­му счету «Оплаченные оптовые надбавки» в разделе «Дебет счета 41 «Товары», субсчета 1 «Товары и тара на оптовых складах».

Результаты инвентариза­ции товаров и тары по складу на основании сличительной ведомости в этом журнале отражают отдельной строкой. В конце месяца по аналитическим счетам подсчитывают обороты. Подсчет итогов ведут по каждому корреспондиру­ющему счету и статье, методом балансовой увязки сверяют итоговые данные строк и граф в каждом разделе. Затем по каждому материально ответственному лицу проверяют правильность выведения остатков товаров и тары на конец от­четного периода:

» методом балансовой увязки: к остатку товаров и тары всего на начало отчетного периода прибавляют дебетовый оборот и вычитают кредитовый оборот за отчетный период по аналитическому счету склада;

» методом сравнения сверяют остатки товаров и тары на отчетную дату в журнале № К-2 в стоимостном выражении с данными натурально-стоимостного учета товаров и тары по складу на ту же отчетную дату.

Оплаченные оптовые надбавки, учтенные за месяц на одноименном аналитическом счете, в конце месяца подле­жат распределению между реализованными товарами и ос­татком товаров, поступивших от поставщиков-посредни­ков, методом среднего процента. Предварительное сальдо оплаченных оптовых надбавок определяют по данным аналитического учета журнала № К-2 как сумму остатка оплаченных оптовых надбавок на начало месяца и дебетового оборота за месяц.

На основании проверенных итоговых данных по всем аналитическим счетам составляют сводный журнал № К-2 в целом по торговой организации и проверяют тождество встречных итоговых сумм с одинаковой корреспонденцией счетов как внутри журнала № К-2 сводный, так и с данными других журналов.