14. Хозяйственные операции и их влияние на статьи баланса

Вся деятельность предприятия складывается из отдельных хозяйственных операций и процессов.

Хозяйственные операции предприятия можно разделить на три фазы:

1. операции процесса снабжения;

2. операции процесса производства;

3. операции процесса реализации.

Процесс снабжения:

В процессе снабжения происходит приобретение сырья, топлива, материалов.

В этот момент в бухгалтерском учете отражается:

• поступление материальных ценностей на склад;

• возникновение задолженности поставщикам;

• расчеты с поставщиками за поставленные материальные ценности.

Д10 К60–поступление материалов на склад и возникновение задолженности перед поставщиками;

Д19 К60– НДС по поставленным товарам;

Д60 К51,50– оплата за материальные ценности поставщику;

Д41 К60– оприходованы товары от поставщика;

Д19 К60– выделен НДС на основании счета-фактуры от поставщика;

Д60 К51,50– расчеты с поставщиками за полученные товары.

В этой фазе используются счета: 10 – материалы; 60 - расчеты с поставщиками; 41 – товары; 50 – касса; 51 – расчетный счет; 52 – валютный счет; 76 – прочие дебиторы и кредиторы.

Для фиксации проводки нужен документ, полностью оформленный, со всеми подписями.

Процесс производства:

В процессе производства происходит создание готовой продукции, при этом на основании установленных законом и учетной политикой документов в бухгалтерском учете отражаются затраты на изготовление продукции, формируется себестоимость продукции.

При формировании затрат следует руководствоваться гл. 25 НК РФ (в налоговом учете) (налог на прибыль организации), ПБУ 19, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 6/01, ПБУ 5/01.

Учетная политика разрабатывается главбухом, утверждается руководителем.

Счет 20 – основное производство.

Счет 26 – общехозяйственные расходы

Счет 25 – вспомогательное производство.

Д20 К10

Д68 К19

Д44 К41– списание себестоимости материальных ценностей.

Процесс реализации:

В процессе реализации осуществляется продажа продукции, работ, услуг, товаров и определение финансовых результатов. В бухгалтерском учете на этом этапе осуществляются взаиморасчеты с контрагентами (покупателями и поставщиками), контролируются договорные отношения с ними, производится оплата или взаимозачет задолженности и выявляется конечный результат от деятельности – прибыли или убыток.

Счет 90 – продажи;

Счет 91 – прочие доходы и расходы;

Счет 99 – прибыли и убытки;

Счет 84 – нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

К90.1– выручка (с НДС);

Д90.2– себестоимость продаж;

Д90.3– НДС реализованный;

Д90.4– акцизы.

В зависимости от влияния на статьи баланса хозяйственные операции можно разделить на 4 типа:

• 1 тип- показывает изменение статей активов баланса при неизменной валюте баланса;

• 2 тип– изменение статей пассива баланса при неизменной валюте баланса на одну и ту же сумму;

• 3 типвызывает изменение статей актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса;

• 4 типвызывает изменение в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса.

Равенство валюты баланса сохраняется при любой хозяйственной операции. Это обеспеченно принципом двойной записи.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете записываются на счетах по мере поступления документов в хронологическом порядке.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует связь:

1. Сумма начального сальдо по всем аналитическим счетам равна начальному сальдо данного синтетического счета.

2. Обороты по всем аналитическим счетам равны обороту по синтетическому счету.

3. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам должно быть равно конечному сальдо данного синтетического счета.

4. Количество синтетических счетов ограниченно планом счетов, количество аналитических счетов устанавливается предприятием.

Одним из средств проверки и учета данных, служат оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим счетам.