3.8. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами (счет 76)

Бухгалтерский учет ведется на активно-пассивном счете 76 «Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами». С 2002 г. на этом счете расчеты по услугам не учитываются. Их учет ведется на счете 60. Но многие организации по-старому в своем рабочем плане счетов учет услуг ведут на счете 76.

На счете 76 расчеты ведутся по субсчетам:

76–1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76–2 «Расчеты по претензиям»;

76–3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76–4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

Некоторые организации обязаны по роду деятельности страховать весь свой персонал, а так же имущество организации. Начисленные страховые взносы учитываются как задолженность организации (обязательство) по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство, расходов на продажи или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76–1 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет счета 76–1 могут быть списаны потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей) с кредита счетов учета этих ценностей. По дебету счета 76–1 так же отражается сумма страхового возмещения по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций в соответствии с договором страхования, отражаются по дебету счетов 51, 52 и кредиту 76–1.

Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». Для целей налогообложения суммы, учтенные по дебету счета 99, учитываются в соответствии с действующим законодательством.

На субсчете 76–2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (присужденным) штрафам, пени и неустойкам.

По дебету счета 76–2 в корреспонденции со счета 60 или со счетами учета производственных запасов отражаются претензии, выявленные при проверке счетов поставщиков, подрядчиков или транспортных организаций на соответствие цен и тарифов или арифметических ошибок; за брак и простои по вине поставщика или подрядчика в суммах, признанных или присужденных судом в корреспонденции со счетами учета затрат на производство.

Дебет 76–2 Кредит 20, 21, 23, 25, 28.

По штрафам, пени и неустойкам:

Дебет 76–2 Кредит 91.

На субсчете 76–3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывается задолженность по выплатам начисленных дивидендов и доходов, в том числе по договорам простого товарищества (без образования юридического лица) – совместное предприятие.

Дебет 84 Кредит 76–3 — начислены дивиденды или выплаты;

Дебет 76–3 Кредит 51 — перечислены с расчетного счета.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются в организациях следующим образом:

Дебет76–3 Кредит 91 — начислены дивиденды или выплаты.

На субсчете 76–4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками по суммам начисленным, но не полученным по каким-либо причинам заработной платы:

а) учитывается депонированная сумма заработной платы

Дебет 70 Кредит 76–4;

б) деньги из кассы, полученные для выплаты заработной платы, сдаются на расчетный счет как депонированная заработная плата

Дебет 51 Кредит 50.