logo search
Бугаев А

17.6 Учет доверительных операций

Учет доверительных операций осуществляется на забалансовых счетах 008 «Обеспечение обязательств и платежей полученных» и 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданных».

Счет 008 предназначен для получения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, которые переданы другим организациям на консигнацию.

В полученной гарантии обычно указывают ее сумму. При отсутствии этих данных сумма гарантии определяется исходя из условий договора.

По дебету счета 008 учитывают:

•облигации и векселя, полученные в обеспечение выданных займов (дебетуют счет 58 «Финансовые вложения» и кредитуют счета учета денежных средств);

• векселя, полученные в обеспечение оплаты за проданные товары, работы, услуги, имущество (дебетуют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредитуют счета 90 «Реализация» и 91 «Операционные доходы и расходы»);

• приобретенные опционы и варранты (дебетуют счет 91 «Операционные доходы и расходы» и кредитуют счета учета денежных средств).

Со счета 008 суммы обеспечений списывают по мере погашения задолженности.

Счет 009 используется для учета выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Со счета 009 выданные гарантии списывают по мере погашения задолженности.

По дебету счета 009 учитывают:

• облигации и векселя, выданные в обеспечение полученных займов (дебетуют счета учета денежных средств и кредитуют счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

• векселя, выданные в обеспечение оплаты за полученное имущество, работы, услуги (дебетуют счета учета имущества, счета по учету затрат на производство и др., кредитуют счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

• проданные опционы или варранты.

Аналитический учет по счетам 008 и 009 ведут по каждому полученному и выданному обеспечению.

ЛИТЕРАТУРА

  1. Гражданский Кодекс Республики Беларусь.- Мн.: ООО «Амалфея», 1999 г.

  2. Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. «О бухгалтерском учете и отчетности» в новой редакции закона № 42-3 от 25 июня 2001 г.

  3. Трудовой кодекс Республики Беларусь. Принят Палатой представителей 8.06.1999г. Одобрен Советом Республики 19.11.1998 г. с последующими изменениями и дополнениями.

  4. Типовой план счетов бухгалтерского учета и инструкция по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденный постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.05.2003 г. №89.

  5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». Утверждено постановлением Минфина РБ от 17.04.2002 г. №62.

  6. Инструкция о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов. Утверждена постановлением Минэкономики, Минфина, Минстата и анализа, Минархитектуры и строительства Республики Беларусь от 30.03.2004г. №87/55/33/5/.

  7. Положение по бухгалтерскому учету основных средств. Утверждено постановлением Минфина РБ от 12.12.2001 г. №118.

  8. Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств. Утверждено постановлением Минфина РБ от 26.12.2003 г. №183.

  9. Положение по бухгалтерскому учету нематериальных активов. Утверждено постановлением Минфина РБ от 31.03.2003 г. №48.

  10. Инструкция по бухгалтерскому учету нематериальных активов. Утверждена постановлением Минфина РБ от 09.07.2003 г. №1472.

  11. Положение о лизинге на территории Республики Беларусь. Утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.1997 г. №1769.

  12. Инструкция о порядке бухгалтерского учета лизинговых операций. Утверждена постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.04.2004 г. №75.

  13. Основные положения по учету капитальных вложений. Утверждены Минфином СССР от 12.12.1986 г., №219, ЦСУ СССР №6-2-14.

  14. Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь. Утверждены постановлением Правления НБ РБ от 26.03.2003 г. №57.

  15. Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь. Утверждены постановлением Правления НБ РБ от 22.05.2001 г. № 115 с учетом изменений и дополнений от 11.04.2002 г. №70.

  16. Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь. Утверждена постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.04.2000 г. № 35 с учетом изменений от 22.02.2002 г. №23.

  17. Положение о безналичных расчетах в Республике Беларусь от 31.01.1997 г. №849.

  18. Инструкция о банковском переводе. Утверждена постановлением НБ РБ от 29.03.2001 г. с учетом изменений и дополнений от 29.04.2004 г. №69.

  19. Правила открытия банками счетов с клиентами в РБ. Утверждены постановлением НБ РБ 28.09.2000 г. МЬ 24.12.

  20. Правила проведения валютных операций в Республике Беларусь. Утверждены постановлением Правления НБ РБ от 30.04.2004 г. №72.

  21. Порядок проведения банками факторинговых операций в Республике Беларусь, утвержденный Правлением Национального банка Республики Беларусь от 16.01.1998 г., рег. №2240/12.

  22. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Минфином Республики Беларусь от 05.12.1996 г. № 54.

  23. Порядок представления и суммирования трудовых отпусков. Утвержден постановлением Совмина Республики Беларусь от 27.07.2000 г. №1154.

  24. Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Утверждено постановлением Совмина Республики Беларусь от 04.04.2002 г. №421.

  25. Инструкция о порядке применения Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь. Утверждена постановлением Минтруда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.03.2004 г. №31.

  26. Положение о регулировании труда работников, направленных на работу в учреждения Республики Беларусь за границей, гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу. Утверждено постановлением Минтруда Республики Беларусь от 24.05.2004 г. №57.

  27. Условия и порядок начисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск и в других случаях, предусмотренных законодательством. Утверждены постановлением Минтруда РБ 10.04.2000 г. № 47.

  28. О государственной программе перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в Республике Беларусь. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 04.05.1998 г. №694 с учетом дополнений от 09.07.2003 г. №922.

  29. Положение по бухгалтерскому учету имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Утверждено постановлением Минфина РБ от 17.07.2000 г. №78.

  30. Положение о составе расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными предпринимателями, и порядке их исключения из выручке. Утверждено приказом ГНК РБ, Минэкономики РБ, Минфина РБ, Минстата и анализа РБ, Министерства предпринимательства и инвестиций РБ, Минкультуры РБ от 26.07.1999 г. №177/70/197/170/100/264 (в ред. Постановлений ГНК, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минпредп, Минкультуры от 12.06.2000 г. № 55/117/59/30/12/11, от 03.05.2001 г. №58/83/47/26/3/4, от 09.08.2001 г. № 110/128/89/68/7/11; МНС, Минэкономики, Минфина, Минстата, Минкультуры от 01.04.2003 г. № 37/76/52/44/8, от 19.02.2004 г. № 29/42/19/6/2).

  31. Инструкция о порядке бухгалтерского учета материалов, незавершенного производства, готовой и отгруженной продукции организациям промышленности. Утверждена постановлением Минфина, Минэкономики Республики Беларусь 31.12.2003 г. №191/263.

  32. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Утверждена постановлением МНС РБ от 31.01.2004 г. № 16.

  33. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль. Утверждена постановлением МНС от 31.01.2004 г. №19.

  34. Инструкция о порядке исчисления и уплаты акцизов. Утверждена постановлением МНС от 15.03.2002 г. №28 с изменениями и дополнениями от 21.01.2004 г. №11.

  35. Основные положения по учету материалов на предприятиях и стройках. Утверждены Министерством финансов СССР 30.04.1974 г. №103.

  36. Основные положения по учету тары на предприятиях, производственных объединениях и организациях. Утверждены Министерством финансов СССР 30.09.1985 г. №166.

  37. Инструкция о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней. Утверждена постановлением Минфина РБ от 15.03.2004 г. №34.

  38. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Утверждены Министерством экономики 26.01.1998 г., № 19-12/397, Министерством финансов 30.01.1998 г. №3, Министерством статистики и анализа 30.01.1998 г. №01-21/8, Министерством труда Республики Беларусь 30.01.1998 г., № 03-02-07/300 с последующими изменениями и дополнениями.

  39. Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) на промышленных предприятиях Министерства промышленности. Введены в действие приказом по Министерству промышленности РБ от 30.09.1998 г. №296.

  40. Типовые указания по применению нормативного метода учета затрат на производство и калькулированию нормативной (плановой) и фактической себестоимости продукции (работ). Утверждены Минфином СССР, Госпланом СССР, Госкомцен СССР, ЦСУ СССР 24.01.1983 г. №12.

  41. Инструкция по организации бухгалтерского учета в подсобных сельских хозяйствах предприятий и организаций отрасли. Утверждена Минлегпромом СССР 03.09.1982 г.

  42. Инструкция о порядке ведения учета индивидуальными предпринимателями. Утверждена постановлением ГНК РБ и Минфина РБ от 14.08.2000 г. №75/ 85 с учетом изменений и дополнений от 31.12.2003 г. №128/193.

  43. О годовой бухгалтерской отчетности организаций. Постановление Минфина РБ от 17.02.2004 г. №16.

  44. Тишков, И.Е. Бухгалтерский учет /Под общ. ред. И.Е. Тишкова, 5-е издание. - Мн., 2001.

  45. Кожарский, В.В. Бухгалтерский учет в торговле /Под общ. ред. В.В. Кожарского. - Мн., 1999.

  46. Михалкевич, А.П. Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных предприятий / Под общ. ред. А.П. Михалкевича. - Мн., 2000.

  47. Михалкевич, А.П. Калькуляция себестоимости продукции в АПК / А.П. Михалкевич, И.Н. Белый.- Мн., 1999.

  48. Ткач, В.И. Международная система учета и отчетности / В.И. Ткач, М.В. Ткач.- М., 1992.

  49. Валюженич, Е.С. Бухгалтерский учет (справочное пособие) / Е.С. Валюжевич, Н.И. Ладутько.- Мн., 1989.

  50. Ладутько, Н.И. Учет, контроль и анализ денежных средств, расчетных и кредитных операций / Н.И. Ладутько - Мн., 1997.

  51. Ладутько, Н.И. Учет, контроль и анализ материальных ресурсов / Н.И. Ладутько.- Мн., 1997.

  52. Ладутько, Н.И. Учет продукции, работ, услуг и их реализации / Н.И. Ладутько. - Мн., 1994.

  53. Ладутько, Н.И. Учет основных средств и нематериальных активов / Н.И. Ладутько.- Мн., 1993.

  54. Ладутько, Н.И. Бухгалтерский учет / Н.И. Ладутько, П.Е. Борисевский, А.В. Крупнова, Е.Н. Ладутько; Под общ. ред. Н.И. Ладутько.- 4-е изд., перераб. и доп.- Мн.: ООО «ФУАинформ», 2004.- 742 с.

  55. Ладутько, Н.И. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций: Учеб.-практ. пособие/ Н.И. Ладутько, Е.Н. Ладутько.- Мн., 2004 г.

  56. Левкович, О.А. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / О.А. Левкович, И.Н. Бурцева; Под общ. ред. О.А. Левковича.- Мн.: Амалфея, 2004.- 576 с.

  57. Снитко, М.А. Теория бухгалтерского учета / М.А. Снитко. - Мн., 2003 г.

  58. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94.

491