logo search
УП_Бухгалтерский учет_2013

11.3. Учет денежных средств на депозите

Бухгалтерский учет банковского депозита ведется на счёте 55/3 «Депозитные счета» в разрезе каждого депозита (вклада).

Проценты по банковскому депозиту в соответствии с п.7 ПБУ 9/99»Доходы организации» включаются в состав доходов организации и учитываются на счете 91-1 «Прочие доходы».

№ пп

ДТ

КТ

Назначение

Примечание

1

55-3

51

Перечисление с расчетного счета средств на депозитный счет

В дату и в сумме указанную в договоре Банковского депозита

2

76

91-1

Начисление процентов исходя из условий договора на каждую отчетную дату

В соответствии с п.16 ПБУ 9/99 «Доходы организации» проценты должны быть начислены за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора

3

51

76

Выплата банком причитающейся суммы процентов

Выплата процентов производится в сроки, установленные договором: по окончании каждого месяца, по окончании каждого квартала, по окончании срока депозита.

3.1

55-3

76

Выплата банком причитающейся суммы процентов

Если проценты банк перечисляет сначала на депозитный счет

51

55-3

Зачисление на расчетный счет суммы процентов по депозиту

4

51

55-3

Возврат суммы депозита на расчетный счет по окончании срока

В дату окончания срока депозита, согласно условиям договора, либо в дату досрочного расторжения договора

В случае досрочного расторжения договора необходимо скорректировать начисленные ранее проценты (п.2 Таблицы 1), так как обычно при досрочном востребовании депозиты условиями предусматривается начисление процентов по ставке до востребования.

В соответствии с п.3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» депозитные вклады в кредитных организациях относятся к финансовым вложениям, поэтому, несмотря на учет по счету 55-3, в бухгалтерской отчетности средства, внесенные на депозитный счет, должны быть отражены в составе финансовых вложений (коды строк 1150 или 1240 (140 и 250 по старой форме) Бухгалтерского баланса).

Следует отметить, что учет банковских депозитов, как финансовых вложений, можно также вести по счету 58. Способ учета депозитов необходимо определить в Учетной политике.