Тема 3.3.
Аудиторская проверка учёта расчётных и кредитных операций.
Задачи, объекты и источники информации.
Проверка расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
Аудит расчётов с подотчётными лицами.
Аудит кредитов и займов. ( самостоятельное изучение)
Основными нормативными документами, регулирующими объект проверки являются:
Гражданский кодекс РФ, части 1 и 2;
Налоговый кодекс РФ, части 1 и 2;
Закон РФ "О бухгалтерском учёте", № 129-ФЗ от 21.11.1996 г.;
Система национальных стандартов по бухгалтерскому учёту (ПБУ);
План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г., № 94н);
В ходе аудита расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами должны быть решены следующие основные задачи:
установлено наличие и правильность оформления документов по поставке ТМЦ (договоры, акты сверки взаиморасчётов и т.д.);
проведена проверка правильности расчётов с поставщиками и подрядчиками, а так же с покупателями и заказчиками за ТМЦ и услуги;
подтверждена полнота и своевременность оприходования полученных ТМЦ и учёта выполненных работ (услуг);
установлена правильность отражения в учёте сумм полученных и выданных авансов, предъявленных претензий;
проверена правильность отражения в балансе сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
установлены причины и давность образования задолженности по расчётам, определены реальность и пути погашения дебиторской задолженности.
Источниками информации для аудитора являются:
договоры поставки продукции (работ, услуг), заключенные с поставщиками и подрядчиками, а так же договоры с покупателями и заказчиками;
акты сверки и инвентаризации расчётов;
копии платёжных документов;
Книга покупок, Книга продаж
учётные регистры (ведомости, журналы-ордера № 6, № 11, 8, 9, 15, машинограммы по счетам 60,62,58,76,79,99 и т.д.)
Главная книга;
Годовая отчётность.
Аудит расчётов с контрагентами должен проводится по специальной программе, составленной по результатам оценки системы внутреннего контроля, действующей у клиента. Такая программа позволит последовательно выполнить все необходимые аудиторские процедуры, получить и обобщить достаточное количество аудиторских доказательств надлежащего качества.