2.10. Учет финансовых вложений в ценные бумаги
Для обобщения информации о наличии и движении финансовых вложений в ценные бумаги в бухгалтерском учете применяются счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и 06 «Долгосрочные финансовые вложения».
Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» субсчет 1 «Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев).
Счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» субсчет 1 «Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения превышает 12 месяцев).
Учет ценных бумаг организуется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету ценных бумаг, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 22.12.2006 г. № 164.
Если учет ценных бумаг ведется по справедливой стоимости на счетах делаются следующие записи.
| Корреспонденции счетов | Содержание хозяйственных операций | |
| Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 |
| 58-1, 06-1 | 76 | Оприходованы ценные бумаги по покупной стоимости |
| 76 | 51 | Списана сумма, уплаченная при приобретении ценных бумаг |
| 76 | 91 | Начислен ожидаемый процентный (дисконтный) доход |
| 51 | 76 | Получены процентные доходы |
| 58-1, 06-1 | 91 | Отражена переоценка ценных бумаг в связи с увеличением справедливой стоимости |
| 90, 91 | 58-1,06-1 | Отражена переоценка ценных бумаг в связи с уменьшением справедливой стоимости |
Если учет ценных бумаг ведется по цене приобретения, на счетах делаются следующие записи.
| Корреспонденции счетов | Содержание хозяйственных операций | |
| Дебет | Кредит | |
| 58-1, 06-1 | 76 | Отражена фактическая цена приобретения за вычетом уплаченного при приобретении накопленного процента (дохода) |
| 58-1, 06-1 | 51 | Отражена сумма уплаченного процента (дохода) |
| 51 | 58-1, 06-1 | Получены проценты (доходы) |
| 58-1, 06-1 | 90, 91 | Отражена разница между полученным и уплаченным процентом (доходом) |
Доходы к получению начисляются следующим образом.
| Корреспонденции счетов | Содержание хозяйственных операций | |
| Дебет | Кредит | |
| 76 | 91 | Начислены проценты |
| 51, 52 | 76 | Получены процентные доходы |
Доход от реализации ценных бумаг, приобретенных для перепродажи, отражается по кредиту счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», доход от реализации и прочего выбытия ценных бумаг, приобретенных с целью получения инвестиционного дохода, отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
| Корреспонденции счетов | Содержание хозяйственных операций | |
| Дебет | Кредит | |
| 51, 52 | 90, 91 | Отражена сумма полученного при выбытии процента (дохода) |
| 51, 52 | 90, 91 | Отражена цена продажи за вычетом полученного при выбытии ценной бумаги процентного (дисконтного) дохода |
| 90, 91 | 58-1,06-1 | Отражена балансовая стоимость к моменту реализации |
| 90, 91 | 76 | Отражены затраты и услуги по реализации (депозитария, брокеров и др.) |
| 90, 91 | 99 | Отражен финансовый результат (прибыль) от реализации |
| 99 | 90, 91 | Отражен финансовый результат (убыток) от реализации |
Аналитический учет ценных бумаг ведется по их видам, типам, категориям, номерам, сериям, эмитентам в Ведомости аналитического учета ф. 25-АПК.
Синтетический учет ценных бумаг ведется в Журнале-ордере ф. 3-АПК.
Yandex.RTB R-A-252273-3
- Главное управление образования, науки и кадров
- Введение
- Л е к ц и я 1. Основы организации бухгалтерского учЕта в сельскохозяйственных организациях
- 1.3. Основные принципы организации бухгалтерского учета в сельскохозяйственных организациях
- 1.4. Учетная политика организации
- 1.5. Руководство бухгалтерским учетом в сельском хозяйстве
- 1.6. Стандарты бухгалтерского учета
- Л е к ц и я 2. Учет денежных средств и финансовых вложений
- 2.1. Экономическое содержание кругооборота денежных средств. Задачи учета денежных средств
- 2.2. Учет кассовых операций
- 2.8. Оценка финансовых вложений и ценных бумаг
- 2.9. Учет финансовых вложений в уставные капиталы других организаций
- 2.10. Учет финансовых вложений в ценные бумаги
- 2.11. Учет финансовых вложений в предоставленные займы
- 3.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- 3.4. Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам
- 3.5. Учет расчетов по налогам и сборам
- 3.6. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- 3.7. Учет расчетов с подотчетными лицами
- 3.8. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- 3.9. Учет расчетов с учредителями
- 3.10. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- 3.11. Учет внутрихозяйственных расчетов
- 4.2. Документальное оформление движения готовой продукции, семян и кормов
- 4.3. Документальное оформление движения прочих запасов
- 4.4. Организация складского хозяйства. Учет запасов на складе
- 4.5. Оценка запасов
- 4.6. Синтетический и аналитический учет готовой продукции
- 4.7. Синтетический и аналитический учет семян и кормов
- 4.8. Учет топлива
- 4.9. Учет запасных частей
- 4.10. Учет строительных материалов
- 4.11. Учет удобрений, средств защиты растений, животных и медикаментов
- 4.12. Учет прочих запасов
- 4.13. Учет оборудования к установке
- 4.14. Учет товаров
- 4.15. Учет заготовления и приобретения материалов
- Л е к ц и я 5. Учет животных на выращивании и откорме
- 5.1. Экономическое содержание объекта учета животных на выращивании и откорме
- 5.2. Оценка животных на выращивании и откорме
- 5.3. Документальное оформление движения животных на выращивании и откорме
- 5.4. Учет поголовья животных на ферме
- 5.5. Синтетический и аналитический учет животных на выращивании и откорме