Отнесение ущерба от недостач на финансовые результаты. Д 99 «Прибыль и убытки» к 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Восстановление сумм НДС со стоимости недостающего имущества. Если НДС не отнесен на расчеты с бюджетом Д 94 К 19 «НДС по приобретенным ценностям». Если НДС отнесен на расчеты с бюджетом Д 94 К 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Если в ходе инвентаризации были выявлены ошибки при отражении операций на счетах бухгалтерского учета, в результате которых неправильно определена налоговая база при исчислении налогов и сборов, то необходимо внести изменения в налоговые расчеты (лучше оформить как техническую ошибку), уплатить недостающие суммы налогов и пени за просрочку платежа.
Ниже приводятся некоторые варианты отражения результатов инвентаризации в учете.
В результате инвентаризации выявлена недостача объекта основных средств. Виновное лицо установлено и ему предъявлено взыскание. Балансовая стоимость недостающего объекта 15 т.р., рыночная стоимость - 20 т.р., начисленная амортизация 5 т.р. Виновное лицо установлено судом, к взысканию присуждена предъявленная сумма путем удержания из зарплаты с рассрочкой на 12 месяцев.
Таблица 2.1
Отражение результатов инвентаризации в учете
Содержание операции | Сумма, тыс. руб. | Корреспондирующий счет | |
Дебет | Кредит | ||
Списание первоначальной стоимости недостающего объекта | 15 | 91 | 01 |
Списание суммы амортизационных отчислений | 5 | 02 | 01 |
Списание на недостачу остаточной стоимости недостающего объекта | 10 | 94 | 91 |
Отнесение недостачи на виновное лицо в размере остаточной стоимости объекта | 10 | 73-2 | 94 |
Отражение разницы между рыночной и балансовой стоимостью объекта | 5 | 73-2 | 98 |
Отнесение на виновное лицо восстановительной суммы НДС, приходящееся на остаточную стоимость объекта | 2 | 73-2 | 68 |
Удержание части недостачи с виновного лица в соответствии с решением суда ежемесячно). (10т.р.+5т.р.+2т.р.):12 = 1,41т.р. Округляем 1,5 т.р. и в последний месяц 0,5 т.р. | 1,5 | 70 | 73-2 |
Отнесение на финансовые результаты разницы между рыночной и балансовой стоимостью объекта (по мере погашения недостачи). | 1,5 | 98 | 99 |
1Закон № 129-ФЗ
- 1.Теория аудита
- История аудита
- Этапы развития аудита. Оценка риска аудита.
- Аудит, его содержание и виды
- Методические приемы и способы проведения аудита
- Логическая проверка ведомости начисления износа
- Классификация аудиторских ошибок
- Инвентаризация
- Некоторые особенности проведения инвентаризации основных средств
- Отнесение ущерба от недостач на финансовые результаты. Д 99 «Прибыль и убытки» к 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».