Комплексне розрахунково-касове обслуговування
полягає у веденні поточного рахунка клієнта і здійсненні банком за його дорученням усіх розрахункових (надання платіжних послуг) і касових операцій, які виникають у процесі його діяльності та передбачені чинним законодавством. Банк звертає особливу увагу на процедурні питання, які пов’язані з відкриттям, веденням і закриттям поточного рахунка.
Для підприємств, організацій і установ, що фінансуються з бюджетів різних рівнів, функції поточного рахунка виконує бюджетний поточний рахунок. За наявності у таких підприємств інших джерел фінансування поряд із бюджетним поточним рахунком їм відкривається поточний рахунок.
За своїм характером поточні рахунки належать до депозитів на вимогу або, інакше кажучи, до депозитів до запитання. Тобто, обслуговуючи такий депозит, банк зобов’язаний у будь-який момент забезпечити зняття коштів на основі розпорядження свого клієнта. У зарубіжній банківській практиці такі рахунки ще називають транзакційними (платіжними) депозитами. Термін «платіжні рахунки» (депозити) досить чітко відображає сутність поточних рахунків. За цими рахунками банки нараховують проценти залежно від середнього залишку, або від дотриманого клієнтом установленого компенсаційного залишку.
Банки ретельно підходять до процедури відкриття поточного рахунка. Зміст процедури залежить від категорії клієнта — суб’єкт господарської діяльності чи фізична особа.
Для відкриття рахунка підприємство надає банку такі документи:
1) заявку на відкриття поточного рахунка, підписану керівником та головним бухгалтером підприємства (додаток 3);
2) копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади або в іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію, засвідчену нотаріально;
3) копію у належний спосіб зареєстрованого Статуту (положення), засвідченого нотаріально чи органом, який здійснив реєстрацію;
4) копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік;
5) картку зі зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства чи установчих документів надано право розпоряджатися рахунком та візувати розрахункові документи (у картку включається також зразок відбитка печатки підприємства);
6) копію документа про реєстрацію в органах пенсійного фонду України та фонду соціального страхування;
7) паспорти керівника та головного бухгалтера підприємства та їх ідентифікаційні коди.
Бюджетні поточні рахунки відкриваються на підставі платіжного доручення фінансового органу, органу Державного казначейства, відповідного розпорядника бюджетних коштів. Фізичній особі-підприємцю (без створення юридичної особи) поточний рахунок відкривається на його ім’я.
Поточні рахунки, як і інші рахунки, мають мультивалютний характер. Тому якщо в статуті зазначено, що підприємство веде зовнішньоекономічну діяльність, банк може відкрити йому поточний рахунок в іноземній валюті.
Поточні рахунки можуть відкриватися також приватним (фізичним) особам. Вони мають платіжний характер і призначені для здійснення розрахунків приватної особи з фізичними та юридичними особами, тобто для обслуговування руху грошових коштів, що виникає у процесі надходження доходів приватної особи та їх використання. Для відкриття рахунка приватна особа подає:
1) заяву на відкриття рахунка;
2) картку зі зразком підпису;
3) паспорт або документ, що його замінює;
4) довідку про ідентифікаційний код платника податку.
Паспорт і довідка дають можливість банку ідентифікувати фізичну особу.
Виконання операцій за поточними рахунками здійснюється на підставі розрахункових документів у безготівковій та готівковій формах.
Поточні рахунки клієнтів розміщені у другому класі плану рахунків банку «Операції з клієнтами». Кожному суб’єкту господарської діяльності в рамках рахунка четвертого порядку 2600 «Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності» відкривається аналітичний поточний рахунок.
Аналітичні поточні рахунки приватним (фізичним) особам відкривають до рахунка 2620 «Поточні рахунки фізичних осіб».
Під час виконання операцій за поточними рахунками, що пов’язані з вилученням і наданням готівки, банк і підприємства повинні дотримуватися правил здійснення касових операцій.
Розрахунки без участі готівки здійснюються шляхом використання безготівкових розрахунків. Безготівкові розрахунки — це розрахунки, які проводить банк шляхом перерахування грошових коштів з рахунка платника на рахунок одержувача, а також перерахування банком за дорученням підприємств і фізичних осіб коштів, внесених ними готівкою в касу банку на рахунки одержувачів коштів. Для здійснення розрахунків можуть застосовуватись акредитивна, інкасова, вексельна форми, а також форми розрахунків за розрахунковими чеками, пластиковими картками. Форми безготівкових розрахунків і правила їх здійснення запроваджує Національний банк України.
Підприємства можуть застосовувати при здійсненні розрахункових операцій платіжні інструменти у формі:
платіжні доручення;
платіжні вимоги-доручення;
розрахункові чеки;
акредитиви;
платіжні вимоги.
Форма безготівкових розрахунків складається з двох основних елементів: вид розрахункового документа і схема документообігу.
Кожна форма має особливий документообіг, який включає етапи проходження документів між учасниками розрахункової операції (платник, банки, одержувач) і визначає порядок списання коштів з поточного рахунка платника та їх рух до зарахування на рахунок одержувача.
В угоді на розрахунково-касове обслуговування або в розпорядженні на відкриття рахунка строки банк надає підприємству виписку з поточного рахунка. До виписки долучаються відповідні документи, що підтверджують операції, проведені банком за рахунком.
На підставі цих документів і записів за рахунком підприємство відображає банківські операції у своєму бухгалтерському обліку. Поточний рахунок може бути закритий за таких умов:
заява власника рахунка;
рішення органу, на який законом покладено функції щодо ліквідації або реорганізації підприємства;
відповідне рішення суду або арбітражного суду про ліквідацію підприємства чи визнання його банкрутом;
умови, передбачені угодою, про розрахунково-касове обслуговування між банком та власником рахунка.
У разі закриття рахунка згідно із законодавчими актами України та нормативними актами Національного банку України сума з недіючого поточного рахунка перераховується на рахунок 2903 «Кредиторська заборгованість клієнтів за недіючими рахунками». З цього рахунка погашається кредиторська заборгованість клієнтам або сума перераховується за напрямами, визначеними чинним законодавством.
- Програма курсу і завдання до виконання контрольних робіт по дисципліні «Бухгалтерський облік» (Уклад. Журавльова т.О.,Колесник о.О., - Одеса: ону ім.. І. І, Мечникова, і і п о , 2012 р. – 83 стор.)
- Одеса 2012
- 1. Мета та завдання навчальної дисципліни
- 2. Опис навчальної дисципліни
- 3. Програма навчальної дисципліни змістовий модуль 1. Загальні питання організації обліку в банках
- Тема 1. Теоретичні основи і принципи організації бухгалтерського обліку
- Тема 2. Організація технічного оформлення і забезпечення бухгалтерського обліку
- Тема 3. Організація облікових номенклатур та носіїв облікової інформації
- Тема 8. Організація обліково-операційної роботи в банках України
- Змістовий модуль 2. Організація обліку активних, пасивних, внутрішньобанківських операцій в банку та звітності
- Тема 9. Організація обліку касових операцій банку
- Тема 10. Організація обліку кредитних і депозитних операцій банку
- Тема 11. Організація обліку операцій в іноземній валюті
- Тема 12. Організація обліку операцій банку з цінними паперами
- Тема 13. Організація обліку внутрішньобанківських операцій
- Тема 14. Організація звітності банку
- 4. Структура навчальної дисципліни
- 5.Теоретичні основи курсу Організація обліку в комерційних банках
- Методологічні основи фінансового обліку в банках
- Порівняльна характеристика видів обліку.
- План рахунків і принципи його побудови
- 8 Клас Управлінський
- Облік операцій з формування статутного капіталу банку
- 2. На суму несплаченого статутного капіталу
- 3. На суму сплаченого статутного капіталу
- 4. Отримано кошти після реєстрації банку
- Загальні правила розрахунків між банками
- Організація та облік операцій за міжбанківськими розрахунками
- Облік міжбанківських розрахунків за прямими кореспондентськими угодами
- Облік операцій, що здійснюються за прямими кореспондентськими рахунками
- Облік міжбанківських розрахунків через систему електронних платежів
- Облік операцій, що здійснюються через систему електронних платежів
- Облік міжбанківських розрахунків через внутрішньобанківську платіжну систему
- Облік операцій, що здійснюються у внутрішньобанківській системі
- Поточні рахунки і облік розрахункових операцій
- Комплексне розрахунково-касове обслуговування
- Облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями
- Облік операцій при розрахунках розрахунковими чеками
- Облік операцій при розрахунках акредитивами
- Сутність кредитних операцій. Документальне оформлення видачі кредиту
- Відображення в бухгалтерському обліку кредитних операцій на дату укладення кредитного договору (дата операції)
- Бухгалтерський облік простроченої та безнадійної заборгованості за наданими кредитами
- Олік депозитних операцій
- 3.Нарахування процентів по вкладу:
- Облік операційз цінними паперами
- Особливості обліку окремих операцій банку з цінними паперами
- Облік касових операцій
- Облік і документообіг за операціями кас з приймання готівки
- Облік операцій видаткових кас
- Інкасація грошової виручки
- Зберігання і облік цінностей та документів у грошових сховищах
- Ревізія цінностей
- Доходи і витрати банку як об’єкти обліку
- 6. Рекомендована література
- Додатки
- Платіжне доручення № ____
- ПлатіжНа вимога-доручення № ____
- Заява на акредитив