Сутність кредитних операцій. Документальне оформлення видачі кредиту

Згідно з Законом України «Про банки і банківську діяльність» банком можуть надаватись такі види кредитів:

1. кредити юридичним та фізичним особам у національній та іноземній валютах;

2. міжбанківські кредити.

Кредитом називається будь-яка угода між банком та контрагентом (клієнтом або іншим банком), згідно з якою банк за винагороду надає кошти у розпорядження контрагента на умовах строковості та повернення.

Кредити в плані рахунків поділяються на короткострокові із початковим строком погашення менше одного року та довгострокові — з початковим строком погашення більше одного року.

Кредити в поточну діяльність — це кредити, надані позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах для придбання поточних активів у разі розриву між часом надходження коштів та здійснення затрат.

Кредити в поточну діяльність включають усі кредити, надані на купівлю сировини та інших виробничих запасів, на сезонні затрати та інші цілі. До кредитів у поточну діяльність відносять:

• операції РЕПО;

• ураховані векселі;

• факторингові операції;

• кредити за внутрішніми торговельними операціями;

• кредити за експортно-імпортними операціями;

• кредити в поточну діяльність.

Кредити в інвестиційну діяльність — кредити, надані позичальникам на задоволення їх тимчасової потреби в коштах при здійсненні інвестицій. До них відносять: кредити на будівництво та освоєння землі; кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі; фінансовий лізинг.

У бухгалтерії банку облік кредитних операцій проводиться за такими класами рахунків.

На рахунках першого класу враховуються кредити, які:

а) одержані від Національного банку України;

б) надані іншим банкам;

в) одержані від інших банків.

Частина рахунків другого класу плану рахунків стосується кредитів, наданих суб’єктам господарської діяльності юридичним і фізичним особам. У даному класі обліковуються:

• кредити, що надані суб’єктам господарської діяльності;

• кредити, що надані органам загального державного управління;

• кредити, які надані фізичним особам.

Відображення кредитних операцій в обліку відбувається за такою схемою:

1. видача кредиту;

2. облік застави;

3. нарахування доходів ;

4. погашення процентів та кредиту;

5. віднесення кредиту та процентів до прострочених;

6. погашення прострочених сум за рахунок резерву;

З метою скорочення переліку рахунків під час опису бухгалтерських проводок за кредитними, вкладними (депозитними) операціями та формування і використання резервів рахунки в Інструкції з обліку кредитних та депозитних операцій згруповані відповідно до їх призначення(дод.4)