24. 1. Учет валовых доходов и валовых расходов предприятия

Валовые доходы – общая сумма дохода плательщика налога по всем видам деятельности,начисленного на протяжении отчетного периода в денежной материальной или нематериальной формах.Валовые доходы включают:

1.общие доходы от продаж работ,услуг,товаров

2.доходы от банковских ,страховых и прочих операций по предоставлению финансовых услуг

3.доходы о товарообменных операций

4.доходы от продажи ОС,нематериальных активов

5.операции связанные с продажей валюты и тд.

Не считаются доходами предприятия следующие поступления:

1.суммы косвенных налогов,полученные в числе реализации

2.поступления по договорвм комиссии,агентским договорам в пользу комитета,то есть владельцев активов.

3.полученные авансы за продукцию товары-услуги

4.задаток иди залог под кредит или ссуду

5.почее.

Все доходы предприятия учитываются с помощью 7 класса счетов,которые по своей природе являются пассивными,поэтому получение доходов отражается по кредиту счетов 7 класса,а уменьшение или списание по дебиту

.Синтетический учет доходов:

1.Д361К701 – доход от реализации

2.Д361К703 – доход от реализации работ и услуг

3.Д311К73 – отражен фин. Дох. В виде % по тек. Счету.

4.Д311К75 – отражет дох. В виде поступления безналичных средств по чрезв. Событиям.

5.Д701К641 – начислен НДС при реализации ГП

6.Д701К791 – списан доход от реал. ГП на фин. рез-ат.

Прибыль доналогооблажения в налоговом учете расчитывавется как разница между валовыми доходами и валовыми расходами. Налог на прибыль в налоговом учете = прибыль доналогооблажения умножить на 25%, и прибыль в налоговом учете =прибыль до налогооблажения вычесть налог на прибыль.В синтетическом учете отражается: начислен налог на прибыль в налоговом учете Д98К64, начислены отсроченные налоговые активы Д17К98.

Валовые расходы – это все расходы предприятия, которые приводят к уменьшению эк. Выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств,которые приводят к уменьшению собственного капитала предприятия.Расходы предприятия подразделяются на:

1.производственные расходы(прямые материальные расходы,пямые расхода на оплату труда,переменные общепроизводственные и постоянные распределенные общепроизводственные расходы)

2.опреационные расходы(административные расходы,расходы на сбыт,прочие опрационные расходы)

3.расходы прочей деят-ти(финансовые расходы, расходы от участия в капитле, чрезвычайные расходы, прочие расходы).

Отражение на синтетических счетах основных валовых расходов:

1.Д20К63 – приобритение материалов у поставщиков.

2Д23К66 – зп работникам основного про-ва

3.электроэнергия на про-во Д23К63.

4.зп АУП – Д92К66.

5.расхода на телефон,Интернет Д92К63.

6.расходы на коммунальные услуги Д91К63

7.представительские расходы Д92К37

8.расходы на транспортД92К63.Учет валовых расходов и доходов учитываются без НДС.

2.1. Визначте кількість та фактичну собівартість… - 80 грн.

1) 1100 та 71000

2.2. Яка кореспонденція рахунків помилкова?

1) Д 46 К 10

2.3. Визначити дебетовий обіг рахунку «Матеріали»… на суму 5000?

3) 15000

2.4. Яки вимоги не є обовязковими для складання балансу?

1) Рівність підсумків 1 розділу активів і 1 розділу пасивів

2.5. У звітному періоді підприємство… за підсумками року:

3) Прибуток – 140250

3. 1) отпускные

зарплата за 1 день = 5200 / 128-2 = 41,27

отпускные = 12 * 41,27 = 495,24

2) (800 / 21) * 12 = 457,14 Д 91 К 661

зарплата = 457,14 + 495,24 = 952,38

Д 471 К 661 30 грн.

Д 23 К 661 922,38 грн.

3) отчисления

ПФ 33,2% Д 91 К 651 316,21

Соцстрах 2,9% Д 91 К 652 27,62

Безработица 1,3 % Д 91 К 653 12,38

Несчслучай 1% Д 91 К 656 9,52

4) Выдана з/п + отпускные Д 661 К 301 952,44