6. Учет расчетов по пластиковым картам
Основным документом, который регулирует расчеты пластиковыми картами, является Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденное Центральным банком РФ 24 декабря 2004 г. N 266-П.
На территории России кредитные организации осуществляют эмиссию банковских карт, являющихся видом платежных карт как инструмента безналичных расчетов, предназначенного для совершения физическими лицами, в том числе уполномоченными юридическими лицами, операций с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с законодательством Российской Федерации и договором с эмитентом.
Обслуживание покупателей по пластиковым картам позволяет покупателям предельно сократить объем операций с наличными деньгами, привлечь дополнительный контингент покупателей, предоставляет возможность работать как с валютным, так и с рублевым расчетными счетами, а также расширяются возможности использования временно свободных средств клиентов для пополнения товарных запасов.
При проведении расчетов пластиковыми картами участниками являются:
физические лица владельцы пластиковых карт;
юридические лица владельцы пластиковых карт (пластиковая карточка открывается на работника предприятия по доверенности);
эмитенты банки, выпускающие пластиковые карты;
предприятия торговли.
В соответствии с законодательством РФ кредитная организация вправе осуществлять эмиссию банковских карт следующих видов.
┌─────────────────────────────────────────┐
┌────────────┤ Виды банковских карт │
│ └─────────────────────────────────────────┘
│ ┌─────────────────────────────────────────────┐
│ │предназначены для совершения операций их │
│ │держателями в пределах установленной │
│ │кредитной организацией - эмитентом суммы │
│ ┌──────────────┤денежных средств (расходного лимита), расчеты│
├──>│ Расчетные │по которым осуществляются за счет денежных │
│ └──────────────┤средств клиента, находящихся на его │
│ │банковском счете, или кредита, │
│ │предоставляемого кредитной организацией - │
│ │эмитентом клиенту в соответствии с договором │
│ │банковского счета при недостаточности или │
│ │отсутствии на банковском счете денежных │
│ │средств (овердрафт) │
│ └─────────────────────────────────────────────┘
│ ┌─────────────────────────────────────────────┐
│ │предназначены для совершения их держателями │
│ ┌──────────────┤операций, расчеты по которым осуществляются │
├──>│ Кредитные │за счет денежных средств, предоставленных │
│ └──────────────┤кредитной организацией - эмитентом клиенту в │
│ │пределах установленного лимита в соответствии│
│ │с условиями кредитного договора │
│ └─────────────────────────────────────────────┘
│ ┌─────────────────────────────────────────────┐
│ │предназначены для совершения их держателями │
│ │операций, расчеты по которым осуществляются │
│ │кредитной организацией - эмитентом от своего │
│ ┌──────────────┤имени, и удостоверяют право требования │
└──>│Предоплаченные│держателя предоплаченной карты к кредитной │
└──────────────┤организации - эмитенту по оплате товаров │
│(работ, услуг, результатов интеллектуальной │
│деятельности) или выдаче наличных денежных │
│средств │
└─────────────────────────────────────────────┘
Рис. 1. Виды банковских карт
Конкретные условия предоставления денежных средств для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, порядок возврата предоставленных денежных средств, а также начисления и уплаты процентов по указанным денежным средствам могут определяться в договоре с клиентом.
Покупатель заключает договор на обслуживание с кредитной фирмой и получает от нее пластиковую карту, которую использует при покупках.
Эмитенты кредитных карт (компании и банки) заключают с торговыми организациями договор о продаже товаров владельцам пластиковых карт. В договоре указывается порядок авторизации карт, обеспечение магазина необходимыми техническими средствами, условия расчетов за товары и др. К договору прикладывается инструкция о порядке обслуживания владельцев кредитных карт.
Авторизация карт, предъявленных к оплате за товары, заключается в проверке наличия обеспечения средств под карту через установление связи (по телефону, по компьютерным сетям) с эмитентом карт.
Современным способом организации продажи по кредитным картам является установление в магазине терминала, связанного с компьютером банка. Это позволяет практически моментально установить владельца карты и остаток на его счету. При покупке товара карта вставляется в щель кассовой машины системного кассового терминала, по каналу связи сообщается номер счета владельца кредитной карты, подтверждается его платежеспособность и дается команда на списание со счета указанной суммы. После этого карта возвращается владельцу. При вводе пластиковой карты в терминал набирается личный код, известный только владельцу. Владельцу пластиковой карты выдается товарный чек (слип). Два других экземпляра чеков передаются в бухгалтерию магазина и в банк-эмитент. Банк-эмитент перечисляет выручку на счет магазина и удерживает вознаграждение по условиям договора.
Другим способом организации продажи по кредитным картам является способ, когда кассир в момент продажи определяет с помощью технического устройства подлинность кредитной карты, связывается по телефону с расчетно-кассовым центром банка и получает необходимое подтверждение.
В случае подтверждения продажа товаров оформляется выпиской товарных чеков (слипов), которые прокатываются на специальных машинах. Слип заполняется в трех экземплярах под копирку: первый покупателю, второй инкассатору, третий в бухгалтерию при кассовом отчете. Покупатель расписывается в слипе.
Кассир в момент продажи также проверяет предоставленные эмитентом стоп-листы, где указаны номера кредитных карт, по которым запрещено проведение операций. В бухгалтерию магазина поступает сводный слип и слипы по проданным по кредитным картам товарам в составе кассового отчета. В назначенный, по договору между банком-эмитентом и магазином, день для инкассации слипы передаются в расчетно-кассовый центр эмитента.
Сроки инкассации слипов устанавливаются в зависимости от общей суммы. Перед приездом инкассатора составляется реестр слипов с указанием их числа и суммы. Реестр составляется в двух экземплярах: первый передается со слипами инкассатору, второй с распиской инкассатора остается в магазине.
Реестры со слипами сдаются в банк, который зачисляет на счет магазина причитающиеся ему денежные средства. В документах на зачисление денег указываются даты реестров слипов и суммы.
Особенностью учета по кредитным картам является то, что существует временной разрыв между датой продажи товара и датой поступления выручки на расчетный счет магазина.
Учет инкассированных кредитных карт ведется на счете 57. Аналитический учет к счету 57 осуществляют по каждому банку и по реестрам.
Пример. Магазин продал 1 ноября товары физическому лицу на сумму 2 360 тыс. руб. Оплата при этом была произведена с использованием расчетной банковской карты. Поскольку авторизация расчетов была осуществлена только в конце рабочего дня, то денежные средства поступили на расчетный счет магазина только на следующий день (2 ноября). Покупная стоимость проданного товара составляет 1 800 тыс. руб.
Отражается выручка от продажи товаров | Реестр со слипами | Счет 57 «Переводы в пути» | Субсчет 90-1 «Выручка» | 2 360 |
Списывается учетная стоимость проданных товаров | Справка бухгалтерии | Субсчет 90-2 «Себестоимость» | Счет 41 «Товары» | 1 800 |
Начислен НДС | Справка бухгалтерии | Субсчет 90-3 «НДС» | Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 360 |
Выручка зачислена на расчетный счет | Выписка банка
| Счет 51 «Расчетный счет» | Счет 57 «Переводы в пути» | 2 360 |
Отражается прибыль от продажи | Справка бухгалтерии | Счет 90 «Продажи», субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» | Счет 99 «Прибыли и убытки» | 200 |
- В.В. Жаринов
- Содержание
- Раздел I. Учет товарных операций 5
- Раздел I. Учет товарных операций лекция 1. Задачи и принципы учета товаров
- 1. Задачи и принципы учета товарных операций
- 2. Организация материальной ответственности
- 3. Оценка товаров
- Лекция 2. Документальное оформление поступления товаров
- 1. Характеристика товарных документов
- 2. Документальное оформление приемки товаров со станции железной дороги
- 3. Документальное оформление приемки товаров на складе поставщика
- 4. Документальное оформление приемки товаров в организации-получателе
- 5. Документальное оформление поступления товаров, приобретаемых за наличный расчет
- Лекция 3. Учет поступления товаров
- 1. Счета для учета товаров
- 2. Синтетический учет поступления товаров
- I. Учетные цены покупные
- Записи на счетах бухгалтерского учета операций, связанные с поступлением товаров
- Записи на счетах бухгалтерского учета операций, связанные с поступлением товаров, если при приемке выявлена недостача
- Записи на счетах бухгалтерского учета операций, связанные с поступлением товаров при использовании учетных цен
- Записи на счетах бухгалтерского учета операций приобретения товаров с привлечением займа
- 3. Учет транспортно-заготовительных расходов
- 10. Контроль за полнотой и своевременностью оприходования товаров и правильностью их оплаты
- Лекция 4. Организация учета товаров на складе и в бухгалтерии
- 1. Принципы организации аналитического учета товаров
- 2. Организация учета товаров в местах хранения
- 3. Организация учета товаров в бухгалтерии
- 4. Учет переоценки товаров
- Характеристика переоценок в течение отчетного периода
- Лекция 5. Учет продажи товаров в оптовой торговле
- 1. Общие положения по учету реализации товаров
- 2. Документальное оформление выбытия товаров
- 3. Определение покупной стоимости проданных товаров
- 4. Синтетический учет реализации товаров
- 5. Учет товарообменных операций
- 6. Учет безвозмездной передачи товаров
- 7. Учет продажи товаров по договору комиссии
- 8. Учет продажи товаров с предоставлением скидок
- 9. Учет некачественных товаров, возвращенных поставщикам
- Лекция 4. Учет продажи товаров в розничной торговле
- 1. Документальное оформление продажи товаров за наличный расчет
- 2. Синтетический учет продажи товаров за наличный расчет
- 3. Учет продажи товаров за наличный расчет в неторговых организациях
- 4. Учет продажи товаров при выездной торговле
- 4. Учет продажи товаров по дисконтным картам
- 5. Учет продажи товаров в кредит
- 6. Учет расчетов по пластиковым картам
- 7. Учет реализации товаров, принятых на комиссию
- 8. Документальное оформление и учет недоброкачественных товаров, возвращенных покупателями
- 9. Учет стеклянной посуды
- Лекция 6. Учет тары
- 1. Основные положения по учету тары
- 2. Учет поступления тары
- Учет возврата тары
- 4.Особенности учета тары-оборудования
- Лекция 7. Учет товарных потерь
- 1. Принципы организации учета товарных потерь
- 2. Учет товарных потерь вследствие естественной убыли
- Естественная убыль на остаток товаров на начало межинвентаризационного периода
- Естественная убыль на товары, поступившие за межинвентаризационный период
- 3. Учет потерь при подготовке товаров к продаже
- 4. Учет потерь от боя товаров в стеклопосуде
- 5. Учет завеса тары
- 6. Учет потерь вследствие боя, лома, порчи
- 7. Учет товаров с истекшим сроком годности
- Лекция 8. Отчетность материально ответственных лиц
- 1. Порядок составления товарного отчета
- 2. Бухгалтерская обработка товарных отчетов
- 3. Журнал-ордер по счету 41
- Лекция 9. Инвентаризация товаров и тары
- 1. Задачи, сроки и основание для проведения инвентаризации
- 2. Порядок проведения инвентаризации
- 3. Документальное оформление инвентаризации
- 4. Выявление результатов инвентаризации
- 5. Контрольные проверки