logo search
Курс лекций

4. Ревизия денежных средств в пути.

К денежным средствам в пути (счет 33, субсчет 333 "Денежные средства в пути в национальной валюте"), относятся: выручка, полученная предприятиями за услуги, реализованную продукцию и выполненные работы, внесенная в банк, отделение сбербанка кассу, отделение связи для зачисления на счета в банках.

Основанием для записей указанных операций на дебет субсчета 333 "Денежные средства в пути в национальной валюте" являются квитанции учреждений банков, сбербанка, узла связи, копии сопроводительных ведомостей о сдаче выручки инкассатором банка, а для записей в кредит 333 субсчета - выписки банка о зачислении денег на счет.

Ревизор проверяет полноту и своевременность зачисления на счета в банках каждой сданной суммы.

В случае выявления сумм, зачисленных на счета в банках, не полностью или с большим опозданием, ревизор немедленно информирует от этом начальника узла связи и вместе с ним устанавливают причины и виновных лиц.

Ревизор проверяет, совершается ли ежеквартальная инвентаризация сумм, сданных в отделение связи, но не зачисленных на счет в банке до конца месяца.

На основании журнала учета средств в пути, а также сумм недостач и излишков денег, выявленных в инкассаторских сумках, необходимо проверить отражение их в отчетах кассира или отчетах материально ответственных лиц предприятия. Если выручку сдавал кассир, то проводят инвентаризацию кассы, результаты выводят с учетом выявленных в инкассаторской сумке расхождений сумм выручки.

5. Ревизия учетных операций на текущих и валютных счетах в учреждениях банков.

При ревизии безналичных расчетов ревизор руководствуется Инструкцией об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте №527 от 18.12.1998г. и Инструкцией №7 "О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины" №204 от 02.08.1996г.

Ревизия совершается сплошным способом и начинается проверкой соблюдения порядка открытия счетов в банках и исследованием выписок за весь ревизируемый период и приложенных к ним подтверждающих документов.

Этапы контроля и методика их совершения:

  1. Проверка соответствия остатков в банковских выписках по каждому отдельному счету с данными учета (бухгалтерский счет 31 "Расчетный счет", журнал-ордер №2, главная книга).

  2. Контроль наличия всех выписок банка и первичных документов к ним по каждому текущему счету в банке, их достоверности как банковских документов.

  3. Проверка своевременности совершения операций по зачислению банком денежных средств на текущий счет предприятия и по перечислению по назначению.

  4. Проверка обоснованности использования денежных средств с текущего счета (некоторые предприятия при наличии задолженностей по зарплате за предыдущий год, 5-6 месяцев текущего года, по платежам в Пенсионный фонд и приравненные специальные фонды, за коммунальные услуги, энергоснабжение направляют имеющиеся денежные средства на авансовые платежи при отсутствии контрактов, на оплату долговых обязательств других юридических лиц, разные капитальные вложения (даже непроизводственного назначения) при отсутствии неиспользованной прибыли или фактической убыточности предприятия).

  5. Проверка обоснованности списания денежных средств непосредственно на затраты производства или обращения, финансовые результаты, расходы будущих периодов.

  6. Проверка операций при расчетах аккредитивами, чеками из лимитированных чековых книжек.

Проверяют полноту и своевременность использования аккредитива, возврат неиспользованных остатков, полноту оприходования материальных ценностей от поставщика, обратив внимание, не имела ли место двойная оплата (с текущего счета и по аккредитиву, чеком и наличностью из кассы через расчеты с подотчетными лицами по авансовым отчетам).

  1. Проверка операций по валютному счету предприятия. Методика проверки такая же, как и текущего счета, но с учетом особенностей учетного процесса валютных расчетов:

(При выявлении фактов нарушений в расчетах иностранной валютой в качестве приложений к акту составляются расчеты по видам и объемам операций за ревизируемый период. В виде штрафных санкций в доход бюджета перечисляется 0,3% от общего объема операции за каждый день превышения нормативного срока расчетов по экспорту, исходя из поступлений валютной выручки и авансовых платежей для закупки по импорту).