Финансовые результаты обычной деятельности предприятия. Определение и учет.

Для определения финансовых результатов необходимо сопоставить доходы и затраты.

Классификация и определение доходов.

Доходы классифицируют по видам деятельности и определяют в момент получения или увеличения активов или уменьшения обязательств, что приводит к увеличению собственного капитала предприятия (за исключением взносов учредителей) при условии, что доход может быть достоверно оценен.

доходы от обычной деятельности

доходы от операционной деятельности

Доходы

прочий операционный доход

доход от финансовых операций

доход от прочей обычной деятельности

доход от чрезвычайных событий

Доходы:

1. Доходы от обычной деятельности:

1. Доходы от операционной деятельности:

• доходы от реализации включает в себя доходы, полученные в результате реализации товаров, готовой продукции, услуг;

• прочий операционный доход включает реализацию прочих оборотных активов (МБП, сырье), операционную аренду активов, доход, полученный в результате операционной курсовой разницы.

1.2. Доход от финансовых операций получают в результате получения дохода от участия в капитале другого предприятия, а также других операций.

1.3. Доход от прочей обычной деятельности – доход от реализации финансовых инвестиций, доход от реализации основных средств, доход от нематериальных активов, доход от безвозмездно полученных активов.

2. Доход от чрезвычайных событий.

В плане счетов доходы отражают в 7-м классе, в балансе они не отражаются.

К доходам НЕ ОТНОСЯТСЯ:

• Сумма НДС;

• Сумма акциза и прочие налоги и платежи, которые перечисляются в бюджет и внебюджетные фонды;

• Суммы, поступившие в результате договора комиссии;

• Суммы предварительной оплаты продукции, товара, работ, услуг;

• Суммы в качестве задатка залога;

• Суммы аванса в счет оплаты продукции, товара, работ, услуг.

Выше указанные поступления увеличивают активы предприятия, но не приводят к увеличению собственного капитала, поэтому они не могут быть определены как доход предприятия.

Классификация и определение затрат.

Затраты представляют собой уменьшение активов предприятия или увеличение обязательств предприятия, которое приведет, как ожидается, к уменьшению собственного капитала предприятия при условии, что затраты могут быть достоверно оценены.

Классифицируют затраты в зависимости от характера и вида деятельности.

з атраты от обычной деятельности

затраты от операционной деятельности себестоимость реализации работ, услуг

Затраты

затраты на сбыт

прочие операционные затраты

затраты от финансовых операций

затраты от прочей обычной деятельности

затраты от чрезвычайных событий

Затраты:

1. Затраты от обычной деятельности:

1.1. Затраты от операционной деятельности:

• Себестоимость реализации продукции, работ, услуг - включает затраты на производство и реализацию продукции или затраты на приобретение реализованных товаров;

• Административные затраты включают:

- общие и корпоративные затраты;

- затраты на оплату зарплаты офиса администрации;

- затраты на командировочные расходы административного персонала;

- затраты на содержание помещений офиса, оборудование;

- гонорары по профессиональным услугам;

- затраты на связь;

- амортизация нематериальных активов;

- общепроизводственные прочие затраты.

• Затраты на сбыт включаю затраты:

- на персонал, который обеспечивает сбыт продукции, работ и услуг;

- реклама и исследование рынка;

- на командировки, связанные со сбытом продукции;

- на содержание помещений для сбыта;

- на упаковки и ремонт тары;

- на транспортировку продукции;

- на предоставление скидок покупателю.

• Прочие операционные затраты, к которым обычно относят:

- исследования и разработки (кроме маркетинговых исследований);

- себестоимость реализованных производственных запасов;

- затраты по операционной аренде активов;

- списанные безнадежные долги в результате дебиторской задолженности;

- затраты по операционной курсовой разнице (отражают недостачу активов);

- штрафы, пени, неустойки и прочие затраты операционной деятельности.

1.2. Затраты от финансовых операций – проценты по кредитам, проценты по выпущенным облигациям, амортизация дисконта по выпущенным облигациям, затраты на финансовую аренду.

1.3. Затраты от прочей обычной деятельности включают себестоимость реализации финансовых инвестиций, себестоимость реализации необоротных активов, уценка необоротных активов.

2. Затраты от чрезвычайных событий.

Общие затраты отражаются в 9-м классе плана счетов, а в балансе не отражают.

2-й раздел отчета о финансовых результатах содержит информацию затрат по элементам.

Затраты по элементам:

• Материальные затраты;

• Затраты на оплату труда;

• Отчисления на социальные мероприятия;

• Амортизация;

• Прочие операционные затраты.

В плане счетов это 8-й класс. Служат эти затраты для формирования и отражения управленческого учета.

К затратам отчетного периода НЕ относят:

• Платежи по договору комиссии;

• Авансовая оплата запасов, работ, услуг;

• Погашение полученных кредитов;

• Прочие уменьшения активов и увеличение обязательств, которые не приведут к уменьшению собственного капитала предприятия.

Определение финансового результата в системе счетов

Ф инансовый результат 79 счет:

791 – Финансовый результат операционной деятельности.

792 – Финансовый результат от финансовых операций. суммируются

793 – Финансовый результат прочей оборотной деятельности.

794 – Финансовый результат чрезвычайных событий – рассматривается отдельно.