logo
бухучет конспект Сумду

Метод оценки и учета инвестиций

Уровень влияния

Метод оценки

1. Инвестор не имеет существенного влияния и контроля, обычно не менее 25 % пакета акций.

Финансовые инвестиции отражаются по справедливой стоимости

2. Инвестор имеет существенное влияние, но не контролирует объект инвестирования, от 25 до 50% пакета акций.

А) метод участия в капитале;

Б) справедливая стоимость

3. Инвестор контролирует объект инвестирования, более 50 % пакета акций.

Финансовые инвестиции оцениваются по методу участия в капитале, финансовая отчетность консолидируется.

  1. По справедливой стоимости оценивают, когда инвестиции приобретены с целью последующей продажи в течение короткого периода.

  2. Когда ассоциированное предприятие не имеет возможности передавать средства инвестору в течение длительного времени (место расположения).

Метод участия в капитале. Инвестиции оцениваются в ассоциированных предприятиях, в совместных предприятиях с правом создания юридического лица и дочерние предприятия. Этот метод отражает балансовую стоимость инвестиций, при которых инвестор соответственно увеличивает или уменьшает части инвестора чистых активов объекта инвестирования. Дивиденды отражаются инвестором в момент оглашения (публикации) предприятия, которое является объектом инвестирования, и дивиденды уменьшают на сумму инвестиций.

Доход от долгосрочных инвестиций отражают Д-т 141 К-т 721(722, 723).

Затраты Д-т 961 (962, 963) К-т 141.

Начисление дивидендов Д-т 373 К-т 141.

Долгосрочные финансовые отчеты отражаются в составе необоротных активов с выделением инвестиций по методу участия в капитале.

В балансе долгосрочные финансовые инвестиции отражают в первом разделе в двух статьях:

1. Долгосрочные финансовые инвестиции, которые учитываются по методу участия в капитале других предприятий.

2. Прочие финансовые инвестиции.

В приложении к финансовым отчетам приводится следующая информация о финансовых инвестициях:

1. Указывают балансовую стоимость финансовых инвестиций по методу участия в капитале. Информация предоставляется отдельно:

- по финансовым инвестициям в ассоциированные предприятия;

- по финансовым инвестициям в дочерние предприятия;

- по финансовым инвестициям в совместную деятельность с правом создания юридического лица.

2. Информация по текущим и прочим финансовым инвестициям отражается по себестоимости справедливой стоимости, по амортизированной стоимости – долговые ценные бумаги с правом продажи, учитывая дисконт.

3. Указывают аргументы для определения справедливой стоимости инвестиций.

4. Указывают доходы и затраты в результате изменения справедливой стоимости финансовых инвестиций за отчетный период.

5. Указывают перечень ведущих ассоциированных, дочерних, совместных предприятий с отражением части в капитале, а также методов оценки и учета таких инвестиций.