Метод оценки и учета инвестиций
Уровень влияния | Метод оценки |
1. Инвестор не имеет существенного влияния и контроля, обычно не менее 25 % пакета акций. | Финансовые инвестиции отражаются по справедливой стоимости |
2. Инвестор имеет существенное влияние, но не контролирует объект инвестирования, от 25 до 50% пакета акций. | А) метод участия в капитале; Б) справедливая стоимость |
3. Инвестор контролирует объект инвестирования, более 50 % пакета акций. | Финансовые инвестиции оцениваются по методу участия в капитале, финансовая отчетность консолидируется. |
По справедливой стоимости оценивают, когда инвестиции приобретены с целью последующей продажи в течение короткого периода.
Когда ассоциированное предприятие не имеет возможности передавать средства инвестору в течение длительного времени (место расположения).
Метод участия в капитале. Инвестиции оцениваются в ассоциированных предприятиях, в совместных предприятиях с правом создания юридического лица и дочерние предприятия. Этот метод отражает балансовую стоимость инвестиций, при которых инвестор соответственно увеличивает или уменьшает части инвестора чистых активов объекта инвестирования. Дивиденды отражаются инвестором в момент оглашения (публикации) предприятия, которое является объектом инвестирования, и дивиденды уменьшают на сумму инвестиций.
Доход от долгосрочных инвестиций отражают Д-т 141 К-т 721(722, 723).
Затраты Д-т 961 (962, 963) К-т 141.
Начисление дивидендов Д-т 373 К-т 141.
Долгосрочные финансовые отчеты отражаются в составе необоротных активов с выделением инвестиций по методу участия в капитале.
В балансе долгосрочные финансовые инвестиции отражают в первом разделе в двух статьях:
1. Долгосрочные финансовые инвестиции, которые учитываются по методу участия в капитале других предприятий.
2. Прочие финансовые инвестиции.
В приложении к финансовым отчетам приводится следующая информация о финансовых инвестициях:
1. Указывают балансовую стоимость финансовых инвестиций по методу участия в капитале. Информация предоставляется отдельно:
- по финансовым инвестициям в ассоциированные предприятия;
- по финансовым инвестициям в дочерние предприятия;
- по финансовым инвестициям в совместную деятельность с правом создания юридического лица.
2. Информация по текущим и прочим финансовым инвестициям отражается по себестоимости справедливой стоимости, по амортизированной стоимости – долговые ценные бумаги с правом продажи, учитывая дисконт.
3. Указывают аргументы для определения справедливой стоимости инвестиций.
4. Указывают доходы и затраты в результате изменения справедливой стоимости финансовых инвестиций за отчетный период.
5. Указывают перечень ведущих ассоциированных, дочерних, совместных предприятий с отражением части в капитале, а также методов оценки и учета таких инвестиций.
- Содержание
- Общая характеристика системы учета.
- 2. Счета и двойная запись.
- 3. Синтетический и аналитический учет.
- 4. Бухгалтерский баланс.
- Счета и двойная запись;
- 5. Формы бухгалтерского учета
- Реестры бухгалтерского учета, рекомендованные Министерством Финансов Украины:.
- 6. Исправление ошибок в документах
- 7. Учет финансовых активов и расходы будущих периодов
- 7.1. Учет кассовых операций
- Типовая корреспонденция по отражению кассовых операций
- Ревизия кассы
- 7.2. Учет операций на текущем счете в банке.
- Типовая корреспонденция по операциям на расчетном счете
- Прочие счета в банке
- Учет операций в иностранной валюте
- 7.3. Учет финансовых инвестиций
- Метод оценки и учета инвестиций
- 7.4. Учет затрат будущих периодов
- 8. Учет запасов.
- 8.1. Классификация и оценка запасов
- Классификация запасов
- Пример 2. Взнос в уставный капитал предприятия
- Учет материальных ценностей на складах и производстве.
- Учет материальных ценностей на складе
- Учет материальных ценностей в бухгалтерии
- Методы оценки конечных запасов
- 8.2. Учет незавершенного производства и готовой продукции
- Учет затрат на изготовление и реализацию продукции.
- 9. Учет дебиторской задолженности.
- 9.1. Учет расчетов с покупателями.
- 9.2. Учет расчетов с подотчетными лицами
- Типовая корреспонденция
- Обязательства
- Оперативный учет личного состава предприятия
- Документальное оформление и начисление доплат
- Для производственных работников
- Удержание из доходов граждан
- Ставки подоходного налога с граждан
- Типовая корреспонденция
- 10. Определение собственного капитала, его структура и назначение
- 11.Учет основных средств.
- 11.1. Классификация оценка основных средств.
- Приобретение и оценка основных средств.
- 11.2. Учет выбытия основных средств
- 11.3. Учет нематериальных активов
- 12. Учет собственного капитала.
- 13. Учет обязательств.
- 13. 1. Учет текущих обязательств.
- 13.2. Учет долгосрочных обязательств.
- 14. Учет финансовых результатов
- Финансовые результаты обычной деятельности предприятия. Определение и учет.
- 791 Счет – Финансовый результат операционной деятельности
- 15. Учет чрезвычайных событий
- Список литературы