Типовая корреспонденция

Подоходный налог Д-т 661 К-т 641

Удержание в пенсионный фонд Д-т 661 К-т 651

Удержание в соцстрах Д-т 661 К-т 652

Удержание в фонд соцстраха на случай безработицы Д-т 661 К-т 653

Профсоюзные взносы Д-т 661 К-т 377

Пример. Согласно бухгалтерии предприятие «Дубль-В» по штатному расписанию имеет человек, среди которых руководитель (должностной оклад – 750 гривен), главбух(580 грн.), секретарь (280 грн.), рабочий основного производства (420 грн.), работник сбыта (350 грн.). За последний месяц брыло отработано каждым из них:

- Руководителем фактически отработано 23 дня;

- Главбухом 20 дней;

- Секретарем 15 дней (стаж работы 3 года, имеет больничный лист на 8 дней, за последние полгода отработано 143 дня. Заработок 590 гривен);

- Рабочим основного производства 18 дней (8 лет стажа). Заработная плата за последний год 2300грн, предоставлен отпуск на 24 дня;

- Работником сбыта 21 день.

Больничные составляют 19,81 грн.

Отпускные 24*2300/(355/365) = 155,50 грн.

Фактически начислено соответственно 750 грн., 504,35 грн., 202,42 грн.. 484,20 грн., 319, 57 грн.

Фактически начислено для главбуха и для работника сбыта

20*580/23=504,35 грн.

21*350/23=319,57 грн.

Больничный для секретаря 5*0,6*590/143=12,38 грн. (за счет предприятия)

3*0,6*590/143=7,43 грн. (за счет ф. соцстраха)

Итого общая сумма больничных 15*280/23 + 19,81 = 202,42 грн.

Фактическое начисление = 750 + 504,35 + 202,42 + 484,20 + 319,57 = 2260,54 грн.

Д-т 81 К-т 661 – 2260,54 грн.

Д-т 92 К-т 661 – 1456,97 грн.

Д-т 93 К-т 661 – 319, 57 грн.

Д-т 23 К-т 661

Пенсионный фонд 32%

Д-т 821 К-т 651 – 723,37 грн. (2260,54*0,32)

Д-т 92 К-т 651 – 466,17 грн. (1456,97*0,32)

Д-т 93 К-т 651 – 102,26 грн. (319,57*0,32)

Д-т 23 К-т 651 – 154,54 грн. (484,20*0,32)

Соцстрах 2,9%

Д-т 821 К-т 652 - 65,56 грн.

Д-т 92 К-т 652 – 42,25 грн.

Д-т 93 К-т 652 – 9,27 грн.

Д-т 23 К-т 652 – 14,24 грн.

Безработица 1,9 %

Д-т 821 К-т 653 – 74,74 грн.

Д-т 92 К-т 653 – 30,59 грн.

Д-т 93 К-т 653 – 6,71 грн.

Д-т 23 К-т 653 – 0,97 грн.

От несчастного случая в бюджетных организациях

Д-т 821 К-т 652 – 4,52 грн.

Д-т 92 К-т 652 – 2,91 грн.

Д-т 93 К-т 652 – 0,64 грн.

Д-т 23 К-т 652 – 0,97 грн.

Проверка

Подоходный налог Д-т 661 К-т 641

1. (750 - 170)*0,20 + 19,55 = 135,55

2. (504 - 170)*0,20 + 19,55 = 86,35

3. (202 - 170)*0,20 + 19,55 = 26,94

4. (484 - 170)*0,20 + 19,55 = 82,35

5. (319 - 170)*0,20 + 19,55 = 49,35

6. (182-170)*0,20 + 19,55 =

Пенсионный фонд Д-т 661 К-т 651 (1% до 150 гривен; 2% свыше 150 гривен)

1. 15,00

2. 10,09

3. 4,05

4. 9,68

5. 6,39

Соцстрах Д-т 661 К-т 652

Безработица Д-т 661 К-т 653

Профсоюзы Д-т 661 К-т 377

Сумма = 750 – 135,55 – 15 – 3,75 – 7,50 = 588,2

Корреспонденция счетов для выдачи заработной платы из кассы Д-т 661 К-т 301