logo
бухучет конспект Сумду

7.1. Учет кассовых операций

Кассовые операции – это операции, связанные с получением наличных денег в кассу и выдачей наличных денег из кассы.

Кассовые операции на предприятии регламентируются постановлением НБУ от 12 февраля 2001 года. Ведение кассовых операций на предприятии осуществляется кассиром, который является материально ответственным лицом. Кассиром может быть совершеннолетнее лицо (18 лет).

Кассовые операции оформляются следующими документами. Для оприходования наличных денег в кассу предприятия кассир выписывает приходный кассовый ордер.

Кассовый ордер - это документ, который состоит из 2-х частей: левая – приходной кассовый ордер, правая - квитанция. Имеет дату и номер составления, указана сума, которая приходуется в кассу предприятия. Указывают в приходном ордере фамилию работника предприятия другого лица, а также событие, на основании которого вносят деньги в кассу предприятия. Приходный кассовый ордер подписывает главбух и директор. Квитанция заполняется аналогично приходному кассовому ордеру. После оформления операции на линии разреза между приходным кассовым ордером и квитанцией ставится печать предприятия. Квитанцию отдают на руки вносившему денежные средства.

Выдача наличных денег из кассы сопровождается оформлением расходного кассового ордера, который имеет следующие свойства: содержит номер, дату, идентификационный код предприятия, наименования предприятия. В нем указывают сумму, которую выдают прописью или цифрами, фамилию работника предприятия, которому выданы деньги. Если деньги были сданы в банк, то указывают № квитанции. Подписывает приходной кассовый ордер директор предприятия, который получил деньги.

Собственноручно лицо, получившее деньги, в расходном кассовом ордере пишет суму прописью, ставит дату и номер документа, удостоверяющего его личность. В случае, когда на предприятии выплачивается зарплата, выдача денег производится по ведомости, в которой указаны фамилии работников по штатному расписанию и цифрами указана сумма заработной платы.

Иногда выдают деньги по доверенности. Доверенность оформляется на третье лицо, заверяется в отделе кадров, где ставится печать.

На основании приходных и расходных кассовых ордеров ведется заполнение кассовой книги. Существует обязательный порядок ведения кассовой книги: должна быть пронумерована, прошнурована, закреплена печатью и зарегистрирована директором и главбухом.

Кассовая книга ведется в двух экземплярах под копирку. Второй экземпляр отрывной и служит отчетом кассира перед бухгалтерией.

На основании приходных и расходных кассовых ордеров кассовая книга открывается ежедневно, а это значит, что в ней указывают сальдо на начало дня. Приходи расход по кассе. В конце дня подсчитывают сумму по приходу на основании приходного кассового ордера и сумму по расходу на основании расходного кассового ордера, и выводят сальдо на конец дня.

Существует лимит кассы – ограниченная сумма денег, которая может храниться в кассе предприятия. Лимит кассы на всех предприятиях разный. Он устанавливается в зависимости от таких факторов, как:

Предприятия, которые не устанавливают лимит кассы (малые предприятия) должны иметь минимальный размер денежных средств, хранящихся в кассе, в размере 17 грн. Свыше лимита денежные средства по кассе должны быть сданы на расчетный счет в банк. В дни, когда выдают заработную плату (три дня), то деньги по кассе могут храниться свыше лимита.

Кассовые операции отображаются в бухгалтерии на активном счете № 30

Д-т 30 – поступление наличных денежных средств в кассу.

К-т 30 – выдача наличных денег из кассы.

30 счет имеет два субсчета:

301 – касса в национальной валюте;

302 – касса в иностранной валюте.

На предприятиях, где работают операционные кассы (продажа билетов, оплата телефонных услуг), открываются дополнительные субсчета:

303 – операционная касса в национальной валюте;

304 – операционная касса в иностранной валюте.