2. Счета и двойная запись.

План счетов содержит синтетические счета первого и второго порядка, также указывается сфера их применения. Каждый из счетов имеет свой код.

Счет – это схематическое отображение каждой хозяйственной операции предприятия, обязательств, собственного капитала и активов предприятия.

Счета по структуре подразделяются на:

1. активные;

2. пассивные;

3. расчетные.

По содержанию счета бывают аналитические и синтетические.

Активные счета отображают наличие и движение средств предприятия. В плане счетов это 1,2, 3 классы.

Пассивные – отражают наличие и движение источников предприятия (собственный капитал, текущие и долгосрочные обязательства). В плане счетов – 4,5,6 классы.

Первые шесть классов используются для заполнения отчета баланса предприятия.

1,2,3 классы – актив баланса.

4,5,6 классы– пассив баланса.

7,8,9 классы - касаются заполнения отчета о финансовых результатах.

0-й класс – примечания к балансовой отчетности.

На аналитических счетах отображается каждая конкретная операция.

Синтетические счета используют для отражения и группировки аналитических данных в общем на предприятии за отчетный период.

Каждый синтетический счет имеет несколько аналитических счетов.

Отображение данных про хозяйственную операцию сопровождается открытием счетов. Чтобы открыть счет, необходимо в бухгалтерском реестре записать номер счета и указать остаток на начало отчетного периода – сальдо.

Дебет означает «должен», а кредит – «верит», вследствие этого возникло понятие кредиторской и дебиторской задолженности.

Дебетовая задолженность – задолженность других юридических и физических лиц предприятию за товары, продукцию и услуги.

Кредитовая задолженность – задолженность предприятия другим юридическим и физическим лицам.

В активном счете остаток на начало отчетного периода всегда будет в дебете, в пассивном - всегда в кредите.

Хозяйственные операции за отчетный период называют оборотом. Существует оборот дебетовый (ОД) и кредитовый (ОК).

Корреспонденция бывает простая и сложная. Простая представлена взаимодействием одного кредита и одного дебета, а сложная – дебет (кредит) одного с дебетом (кредитом) нескольких счетов.

Пример.

С текущего счета в банке предприятия сняты денежные средства и внесены в кассу предприятия в размере 16000 грн. Необходимо записать корреспонденцию счетов. Корреспонденция: Д 301 К-т 311 – 16000 грн.

Из кассы выдана заработная плата работникам предприятия в размере 15000 грн. Корреспонденция: Д 661 К301 - 15000 грн.

Начислен налог работникам предприятия в размере 20000 грн. Корреспонденция: Д 661 К-т 641 – 20000 грн.

На текущий счет зачислена долгосрочная ссуда в банке в размере 10000грн. Корреспонденция: Д-т 312 К-т 502 – 10000 $.