Класс 3. Денежные средства, расчеты и другие активы

Счета этого класса предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств (в национальной и иностран­ной валюте в кассах, на расчетных (текущих), валютных и других сче­тах в банках), денежных документов, краткосрочных векселей полу­ченных и финансовых инвестиций, дебиторской задолженности, ре­зерва сомнительных долгов и расходов будущих периодов.

Денежные средства в иностранной валюте, операции с ними и рас­четы иностранной валютой на счетах этого класса и классов 4 «Соб­ственный капитал и обеспечение обязательств», 5 «Долгосрочные обя­зательства», 6 «Текущие обязательства» и на счетах 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции» и 16 «Долгосрочная дебиторская задолжен­ность» учитываются в гривнях в сумме, определяемой путем пересчета иностранной валюты по курсу Национального банка Украины на дату осуществления денежной операции, оформления таможенных документов, подписания документов о выполнении работ (услуг), под­писания учредительных документов, утверждения авансового отчета об использовании подотчетных денежных средств. Одновременно де­нежные средства, финансовые инвестиции и расчеты отражаются в той валюте, в которой осуществляются расчеты и платежи. Курсовые раз­ницы по таким операциям относятся на счета 71 «Другой операцион­ный доход». 74 «Другие доходы», 85 «Другие затраты», 94 «Другие pacходы операционной деятельности», 97 «Другие расходы».