9.Учет капитала, резервов, финансовых результатов

Уставный капитал ООО «Агрокомплекс «Ольховатский» состоит из вкладов учредителей, которые распределены следующим образом: 99,99% принадлежит ООО «Агропродукт» и 0,01% принадлежит Иванову Алексею Ивановичу.

Учет уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал». Счет по отношению к балансу пассивный, поскольку он отражает источники образования средств. На его кредите отражается увеличение уставного капитала, а на дебете – уменьшение. В хозяйстве с момента его образования уставный капитал изменению не подвергался.

Формирование уставного капитала оформляется записью:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями К-т 80.

Сальдо по кредиту счета 80 соответствует, как и должно быть, размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах.

Для отражения операций по кредиту счета 80 в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов на предприятии документы не заведены.

Аналитический учет по счету 80 в хозяйстве ведется в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 80.

В соответствии с Учетной политикой предприятия резервный капитал не создается вследствие отсутствия необходимых для этого средств. Источником средств для предприятия является нераспределенная прибыль.

Увеличение стоимости основных средств при переоценке отражается:

Д-т 01 К-т 83;

Одновременно производится дооценка амортизации:

Д-т 83 К-т 02.

Уменьшение стоимость основных средств при переоценке, так как ранее ДК не начислялся, отражается обратной корреспонденцией.

Средства целевого финансирования, поступающие в хозяйство, и зачисленные на кредит счета 86, списывают по дебету в кредит счета 99 – при возмещении процентов по кредиту. Хозяйству ООО «Агрокомплекс «Ольховатский» оказывается финансовая поддержка в качестве субсидий из бюджета субъектов РФ на поддержку элитного семеноводства, на компенсацию части затрат по страхованию урожая с/х культур, на закладку и уход за многолетними насаждениями и так же денежные средства поступают в организацию в рамках целевых программ.

Учет финансовых результатов деятельности хозяйства ведется на счете 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этот счет отражает суммы полученной прибыли, а по дебету – убытки. На основе сопоставления дебетового и кредитового оборотов за отчетный период выводят финансовый результат деятельности предприятия – чистую (балансовую) прибыль (убыток).

Финансовый результат от продаж в ООО «Агрокомплекс «Ольховатский» определяется за каждое полугодие «Расшифровка по прибыли» и за год в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Если получена прибыль то: Дебет 90 Кредит 99; если убыток - обратная запись.

Сальдо от прочих доходов и расходов списывается корреспонденцией: Дебет 99 Кредит 91 или Дебет 91 Кредит 99.

Сумма чистой прибыли списывается в конце года с дебета счета 99 в кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма чистого убытка отражается обратной корреспонденцией.

Учетная политика организации полностью отражает картину хозяйственной деятельности, позволяет правильно исчислять налоги и другие платежи.