6.1 Учет вспомогательных производств

Вспомогательными производствами считаются такие производства, которые обслуживают основные производства. Учет затрат и выполненных работ по вспомогательным производствам в ООО «Агрокомплекс «Ольховатский» ведут на балансовом счете 23 «Вспомогательные производства». На предприятии используются следующие субсчета:

23-1 – «Ремонтные мастерские»;

23-3 – «Машинно-тракторный парк»;

23-4 – «Автомобильный транспорт».

На дебете счета 23 собирают все затраты, относящиеся к вспомогательным производствам, с кредита эти затраты списывают по назначению в соответствии с выполненной работой. Затраты списывают ежемесячно в размере плановой себестоимости выполненных работ с корректированием в конце года до фактической себестоимости. По производствам с равномерным ходом работ и не содержащим затрат в плановой оценке ежемесячно списываются фактические затраты.

В хозяйстве ремонт машин осуществляется хозяйственным способом в ремонтных мастерских. Так как предприятие сельскохозяйственное, то время проведения ремонта приурочено к зимнему времени. А в летнее время осуществляется текущий ремонт.

Для ремонта техники необходимы запасные части, детали. Для этого со склада выдаются по накладным, по ЛЗК необходимые детали. В хозяйстве ООО «Агрокомплекс «Ольховатский» в ремонтной мастерской используется Ведомость дефектов на ремонт машин. В этом документе дается краткая характеристика состояния основных узлов и агрегатов машины, описывают выявленные дефекты, определяют объем работ, расход запасных частей, оплата труда и сметная стоимость ремонта машины. Затем данные переносятся в Журнал учета затрат в ремонтной мастерской. Данный документ передается в бухгалтерию, и все данные заносятся в программу, где формируется затем необходимый документ. Это может быть или ОСВ или Карточка счета (Приложение 36).

Синтетический учет оборотов ведут в Анализе счета 23-1. Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета являются соответствующие первичные документы.

На субсчете 23-2 отражаются все затраты, связанные с эксплуатацией МТП. Учет затрат ведется отдельно по содержанию и эксплуатации МТП и по содержанию и эксплуатации комбайнов. В начале рабочего дня каждому трактористу выписывается Путевой лист трактора (ф. №68) (на транспортных работах) (Приложение 37). Для учета полевых и стационарных работ, выполненных тракторами, комбайнами и другими машинами, применяют Учетный лист тракториста-машиниста ф. № 67-б (на с/х работах). Этот документ заполняется на каждого отдельного работника и ведется в течение месяца, после чего подписывается обеими сторонами и передается в бухгалтерию.

Все эти документы передаются в бухгалтерию, где обрабатываются и на их основании составляется Оборотно-сальдовая ведомость по счету 23-2, Анализ счета 23-2. И далее записи делаются в Обороты по счету 23-2.

На субсчете 23-4 отражаются все затраты по грузовому автотранспорту. Первичными документами по учету выполненного объема работ, расхода топлива являются Путевой лист легкового автомобиля (Приложение 38) и Путевой лист грузового автомобиля (Приложение 39). Данные первичного учета передаются в бухгалтерию и заносятся в программу, где формируется необходимый документ.

Синтетический учет ведется в Анализе по счету 23-4. А затем переносятся в Обороты по счету 23-4.

Учет общепроизводственных расходов ведут на собирательно-распределительном счете 25 "Общепроизводственные расходы". По дебету его учитывают затраты в течение года, а по кредиту списывают эти затраты на счета основного производства. Списание делается в плановом или нормативном размере в течение года с корректировкой в конце года. В результате счет 25 "Общепроизводственные расходы" закрывается и сальдо не имеет.

Учет общехозяйственных расходов, осуществляется на активном собирательно-распределительном счете 26 "Общехозяйственные расходы", который не имеет субсчетов, однако аналитический учет строится по группам расходов: административно-управленческие, хозяйственные и непроизводственные. Организация учет затрат аналогична общепроизводственным затратам.

Аналитический учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов в бухгалтерии предприятия ведется в Оборотно-сальдовой ведомости в разрезе конкретного подразделения (Приложение 40).

Ежемесячно суммы общепроизводственных и общехозяйственных расходов отражают в Анализе счета 25 и 26. Далее данные переносятся в Обороты по счету 25 и Обороты по счету 26.