32. Учет расчетов с поставщиками.

Расчеты между поставщиками и покупателями в основном производится в безналичной форме, иногда наличными (до 100 000 руб. с применением контрольно-кассовой техники). Для учета расчетов с поставщиками за приобретенное сырье, материалы, товары, а так же потребление услуг – электроэнергии, воды, газа, аренды, текущий ремонт и капитальный ремонт используют синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками». Аналитический учет ведется по каждому поставщику так, чтобы можно было получить сведения по срокам оплаты.

На суммы, предъявляемые от поставщика на оплату за поставленные товары, работы, услуги, фактически поступившие, на счетах отражаются: Д 10 (41, 25, 26, 44) К 60

Сумма НДС включается поставщиками в счета на оплату и отражается у покупателя:

Д 19 К 60

Если товарно-материальные ценности или услуги, стоимость которых включается в затраты организации, то сумма НДС подлежит возмещению из бюджета и отражается:

Д 68 К 19

Если при поступлении на склад обнаружена недостача товароматериальных. ценностей, то до выяснения причины сумма недостачи отражается: Д 94 К 76.2 (субсчет расчеты по претензиям)

Оплата счетов поставщиков отражается: Д 60 К 50 (51, 52, 55, 71, 62).

Расчёты с поставщиками(60)-А-п

СнК-задолжность предприятия по акцептованным платёжным документам срок оплаты которых ещё не наступил или нет платёжных документов

CнД-задолжность поставщика по перечисленным авансам

ОбД-сумма оплат, списаний зачётов за отчётный месяц

ОбК-стоимость принятых к учёту МПЗ, работ услуг или счетов по учёту соответствующих затрат

Д10,15-60-акцепт платёжных док-в на поступившие материалы

19-60-сумма НДС полдеж уплате

44-60-акцепт платёжных до-в за доставку перевозку готовой продукции

20,25,26,23,96,97-60-акцепт плат док за потреблённую электроэн, воду газ, ремон осн ср-в

76(2)-60-фактич стоимость недосдач по акцепт и оплач платёжным док-м

50,51,52-60-возврат ранее перечисл авансов

60-51-оплата акцептованных плат док поставщика за материалы, работы услуги товары с р\с

60-55-оплата акц док со счетов аккредитивов и чековых книжек

60-66-оплата задолжн поставщикам за сёт краткоср кредитов

60-62-погашение задолжности перед поставщиками путём взаимозачёта

К поставщикам относятся предприятия, поставляющие материалы, товары, оказывающие услуги или работы, а к подрядчикам – предприятия, проводящие строительные работы. Расчеты с ними осуществляются обычно после отгрузки материалов, товаров и т. д., либо одновременно с совершением этих операций. Форма расчетов устанавливается в договоре (контракте).

Учет расчетов ведется на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Все операции по расчетам за приобретение материальных ценностей производятся по этому счету независимо от времени оплаты предъявленного счета.

На предъявленные счета покупатель делает записи:

Д 10 «Материалы», К 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками»;

Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», К 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» – на сумму НДС.

При поставке материальных ценностей, на которые документы не были получены, необходимо проверить, не числятся ли ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или вывезенные со склада, и не числится ли сумма как дебиторская задолженность.

После проверки материалов они учитываются как неотфактурованные поставки:

Д 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,

К 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» – по ценам, предусмотренным в договоре.

При поступлении расчетных документов эта запись сторнируется и делается новая запись. Погашение задолженности отражается по дебету счета 60 и по кредиту счета в соответствии с оплатой.

Сумма задолженности, обеспеченная векселями, не списывается со счета 60, а учитывается отдельно в аналитическом разрезе.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному расчетному документу, а при расчете плановых платежей – в разрезе каждого поставщика и подрядчика.

Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность приобретения необходимой информации по различным поставщикам, по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, по неоплаченным в срок расчетным документам, по неотфактурованным поставкам, по векселям, срок оплаты которых не наступил, по векселям, не оплаченным в срок, по коммерческому кредиту. Эти данные необходимы при составлении баланса.

При журнально-ордерной форме учета расчеты с поставщиками и подрядчиками учитываются в журнале-ордере № 1, который ведется по кредиту счета 60 позиционным способом по каждому расчетному документу.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками при расчетах в порядке плановых платежей ведут в специальной ведомости № 5, данные которой общими итогами в разрезе корреспондирующих счетов в конце месяца переносятся в журнал-ордер № 6.