26. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.). Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками организуется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На предъявленные к оплате счета кредитуют данный счет и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.). При обнаружении недостач по поступив-шим материально-товарным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям». Погашение задолженности, включая авансы и предварительную оплату, перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отра-жается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета приобретенного имущества или затрат на производство и кредиту счета 60. Таким образом, счет 60 по отношению к балансу – пассивный: сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности организации по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам; оборот по дебету – о суммах оплат, списаний и зачетов за отчетный месяц; оборот по кредиту – о суммах по принятым к оплате платежным документам и неотфактурованным поставкам. Неотфактурованные поставки — материальные ценности, поступившие на предприятия без счета-фактуры поставщика. По истечении года они признаются кредиторской задолженностью, по которой истекли сроки давности. Что понимается под термином «акцептован счет»? Плательщик согласился оплатить ваш счет и дал соответствующее поручение банку. Т. е. вы смело можете рассчиты-вать на поступление денег, если ваш плательщик кредитоспособен. При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере № 6. Это комбинированный регистр: синтетический учет сочетается с аналитическим. Открывается журнал-ордер суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца: - по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил, или просроченным – материалы поступили (сальдо на начало месяца по счету 60); - по акцептованным платежным документам оплаченным – материалы не поступили (сальдо нет); - по акцептованным платежным документам неоплаченным – материалы не поступили (сальдо нет); - сальдо на начало месяца по неотфактуренным поставщикам (материалы поступили, а платежные документы для их оплаты не поступили). В течение отчетного периода организация получает платежные документы поставщиков, принимает приходные ордера и приемные акты, получает выписки из расчетного и прочих счетов. Это позволяет производить расчеты и закончить их ввиду выполнения каждой из сторон своих обязательств. При автоматизированном учете на ЭВМ на основании выписок банка составляются машинограммы синтетического и аналитического учета по каждому счету, применяемому для учета расчетов с поставщиками и покупателями (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»). Эти машинограммы служат основанием для разработки следующих машинограмм – оборотных ведомостей по счетам, по итоговым данным которых делаются записи в Главную книгу.