2.14 Синтетический учет материалов.

Синтетический учет материалов ведется на активном балансовом счете 10 «Материалы», к которому могут быть открыты одиннадцать субсчетов.

По дебету счета 10 учитываются суммы поступивших материальных ценностей, а также транспортно-заготовительные расходы (ТЗР).

Д-т 10 К-т 20, 60, 71, 75-1, 76 , 98-2

Сумма налога на добавленную стоимость учитывается отдельно на счете 19 «НДС по поступившим товарно-материальным ценностям». Дт 19-3 Кт 60

По кредиту счета 10 учитываются суммы израсходованных материалов, а также стоимость выбывших, в т.ч. реализованных материалов.

Д-т 20,23,25,26, 91-2 Кт 10

Финансовый результат от продажи материалов определяется на активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы» путем балансировки дебетового и кредитового оборотов и списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». Выбытие запасов по фактической себестоимости Дт 91-2 Кт 10, остальные проводки по выбытию аналогичны проводкам по выбытию ОС (см.схему счета 91 в теме 2.5. «Учет ОС»).

Дебетовый остаток счета 10 соответствует стоимости остатков материалов на складе и в конце отчетного периода отражается в активе баланса в разделе 2 «Оборотные активы» по одноименной статье.

Учет материально-производственных запасов по твердым учетным ценам с фиксированием отклонений от фактической себестоимости ведется на счетах 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов». Для формирования резерва под обесценение ценностей предусмотрен пассивный счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». В балансе сумма резерва отдельно не отражается, вычитается из стоимости запасов.

Результаты проведенной инвентаризации ценностей учитываются на счетах 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 91 «Прочие доходы и расходы».

Обнаружена недостача материалов: Дт 94 Кт 10 Недостача списана на виновное лицо: Дт 73-2 Кт 94

Погашена недостача: Дт 50,70 Кт73-2

Списание в пределах норм естественной убыли: Дт 91-2 Кт 10

Обнаружен излишек: Дт 10 Кт91-1

Производственные запасы, находящиеся во временном пользовании организации учитываются на забалансовых счетах 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в переработку», 004 «Товары, принятые на комиссию».