Формирование уставного капитала и фондов кредитной организации

Уставный капитал кредитной организации составляется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов.

Минимальный размер вновь регистрируемого банка на день подачи ходатайства (о государственной регистрации и выдаче лицензии) устанавливается в сумме 300 тысяч рублей.

По срокам УК КО должен быть полностью оплачен учредителями в течение 30 дней со дня получения уведомления о государственной регистрации КО.

Оплата акций или долей КО допускается денежными средствами (в рублях и иностранной валюте), а так же имуществом в неденежной форме. В части последнего существуют определенные ограничения. Банк России устанавливает предельный размер имущественных (неденежных) вкладов в УК КО, а так же перечень видов имущества в неденежной форме, которое может быть внесено в оплату УК.

Согласно инструкции БР от 02.04.2010 №135-И вклад в УК КО может быть внесен в виде следующего имущества:

• Здание (помещение), незавершенное строительство, принадлежащие учредителю КО на праве собственности, в котором может располагаться КО

• Имущество в виде банкоматов и терминалов, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения, принадлежащее учредителю КО на праве собственности

При этом размер вкладов в виде имущества в неденежной форме в УК создаваемой путем учреждения КО не может превышать 20% УК КО.

В бухгалтерском учете для учета УК предназначен счет первого порядка 102 «Уставный капитал кредитных организаций». Открываемые к данному счету счета второго порядка зависят от организационно-правовой формы КО:

• 10207 «УК КО, созданных в форме акционерных обществ» (П)

• 10208 «УК КО, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью» (П)

Порядок ведения аналитического учета УК определяется КО самостоятельно и закрепляется в УП.

Как правило, в аналитическом учете по счету 10207 открываются лицевые счета по каждому типу акций и по каждому акционеру, а по счету 10208 по каждому участнику КО.

При создании банка отражение на балансовых счетах акций (долей) УК происходит после их оплаты. При этом все доли (акции) должны быть размещены среди учредителей КО. Денежные средства, поступающие в оплату долей (акций) учреждаемого банка до выдачи ему лицензии аккумулируются на корреспондентском счете, открытом в Банке России после регистрации банка.

Для зачисления денежных средств в иностранной валюте открываются корреспондентские счета в Сбербанке, ВТБ или банке страны из числа группы развитых сран, имеющих определенные рейтинги.

При оплате банком-нерезидентом менее 50% размещенных акций (долей) банка-резидента, признаваемого дочерним по отношению к банку-нерезиденту, банку для зачисления средств в иностранной валюте, поступающих в оплату УК, может открываться корреспондентский счет в таком банке-нерезиденте.

Проводки:

Учтены в БУ денежные средства в национальной валюте, поступившие в оплату акций (долей) при создании КО – Дт30102 Кт10207/10208

Учтены в БУ денежные средства в иностранной валюте, поступившие в оплату акций (долей) при создании банка – Дт30110/30114 Кт10207/10208/10602(на сумму разницы между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым БР на дату зачисления средств в иностранной валюте в УК, и курсом определенным в решении о выпуске акций)

Учтены в БУ основные средства, внесенные в оплату акций (долей) – Дт60401(отдельный лицевой счет по получаемому объекту) Кт10207/10208