Межбанковские расчеты

Учет межбанковских расчетов ведется на счете первого порядка 301 «Корреспондентские счета» с выделением счетов второго порядка по конкретным корреспондентским счетам:

30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А)
30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» (П)
30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» (А)
30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов» (П)
30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» (А)

Для учета свободных ДС КО и расчетов с КО предназначен счет 30102. Через этот счет производятся переводы кредитными организациями по распоряжениям клиентам и хозяйственным операциям. На этом же счете открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитной организации.

Счет 30102 (А) – какие операции проводятся по Дт и Кт (???)

Учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами) ведется на:

Счет 30109 – счет ЛОРО – корреспондентский счет, открытый в банке–корреспонденте банку-респонденту
Счет 30110 – счет НОСТРО – корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте

Счет 30109 (П)

По Дебету счета отражаются:

Суммы переводов ДС, перечисленные с корреспондентского счета банка-респондента
Суммы выданных наличных

По Кредиту счета отражаются:

Суммы переводов ДС, зачисленные на корреспондентские счета банка-респондента
Суммы наличных ДС, зачисленные на корреспондентский счет

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому корреспондентскому счету, открытому на основании договора с банком-респондентом.

Счет 30110 (А)

По Дебету счета отражаются:

Суммы переводов ДС, зачисленных банком-респондентом на корреспондентский счет
Суммы поступивших наличных ДС

По Кредиту счета отражаются:

Суммы переводов ДС, перечисленных банком-респондентом с корреспондентского счета
Суммы выданных наличных ДС

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому корреспондентскому счету, открытому на основании договора с банком-корреспондентом.

Счет 30111 предназначен для учета ДС, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в КО в соответствии с законодательством РФ и нормативными актами БР. Счет пассивный. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют.

Счет 30114 предназначен для учета ДС, принадлежащих кредитной организации и числящихся на счетах, открытых в банках-нерезидентах. Счет активный. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют, а так же по целевому назначению, если это предусмотрено договорами с банками-нерезидентами.

Незавершенные переводы по банковским счетам клиентов ведутся на счетах:

30220 «Незавершенные переводы ДС, списанных с банковских счетов клиентов» (П) (кроме подлежащих перечислению через подразделения БР)
30223 «Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения БР» (П)

Счета пассивные. На этих счетах в КО-отправителе сумм переводов ДС, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в этот же день по назначению.

Кроме того, на счете 30223 учитываются суммы переводов, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) КО (филиала) в Банке России, но не зачисленных (перечисленных) в этот же день по назначению.

Учет незавершенных переводов и расчетов по собственным платежам КО осуществляется на парных счетах:

30221 «Незавершенные переводы и расчеты КО», активный
30222 «Незавершенные переводы и расчеты КО», пассивный

Расчеты платежными поручениями

При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется осуществить перевод ДС по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщика-физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.

ПП составляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде, а так же на бумажном носителе. ПП действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня составления.

Реквизиты, форма (для ПП на бумажном носителе), номера реквизитов ПП установлены приложением к Положению №383-П.

Форма распоряжений о переводе ДС без открытия банковского счета плательщика-физического лица на бумажном носителе устанавливаются КО или получателем средств. На основании распоряжения о переводе ДС без открытия банковского счета плательщика-физического лица КО составляет ПП.

Примеры бухгалтерского учета расчетов ПП:

На основании ПП клиента-негосударственной финансовой организации перечислены ДС по назначению – Дт40701 Кт30102
На основании ПП клиента-коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности перечислены ДС на счет клиента-негосударственной коммерческой организации – Дт40502 Кт40702
Отражен в учете перевод ДС без открытия банковского счета плательщика-физического лица – Дт40911 Кт30102/30109/40702

Под электронными денежными средствами (ЭДС) понимаются денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом (лицом, предоставившим денежные средства) другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета (обязанному лицу), для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать распоряжения исключительно с использованием электронных средств платежа.

Электронными деньгами могут рассчитываться как физические, так и юридические лица. Обязанным лицом по электронным денежным средствам является оператор электронных денежных средств – кредитная организация, имеющая право на осуществление переводов денежных средств и связанных с ними иных банковских операций. Для расчетов электронными деньгами необходимы электронные средства платежа.

Электронным средством платежа считается средство и/или способ, позволяющий клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникативных технологий, электронных носителей информации, а том числе платежных карт, а так же иных технических устройств.

При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода ЭДС клиент предоставляет денежные средства оператору ЭДС на основании заключенного с ним договора.

Оператор ЭДС учитывает денежные средства, предоставленные клиентом путем формирования записи, отражающей размер обязательств оператора ЭДС перед клиентом в сумме предоставленных им денежных средств (остаток электронных денежных средств).

Перевод ЭДС осуществляется путем одновременного:

Принятия оператором ЭДС распоряжения клиента
Уменьшения оператором остатка ЭДС плательщика
Увеличения оператором остатка ЭДС получателя средств на сумму перевода ЭДС

Оператор ЭДС осуществляет на постоянной основе учет информации об остатках ЭДС и осуществленных переводах ЭДС.

Порядок отражения переводов ЭДС по поручению юридических лиц:

1. Предоставление денежных средств оператору ЭДС клиентом-юридическим лицом на основании заключенного между ними договора – Дт банковского счете юридического лица Кт40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа»

2. Осуществление оператором ЭДС перевода ЭДС по поручению клиента юридического лица (если получателем является физическое лицо, использующее электронные средства платежа):

Дт40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа»

Кт40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа» (если оператор ЭДС является обязанным лицом получателя ЭДС)

Кт корреспондентского счета (если обязанным лицом получателя ЭДС является другой оператор ЭДС)

3. Возвращен остаток (его часть) ЭДС:

Кт банковского счета юридического лица

Содержание