Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и процентам

Кредиты, непогашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности. Просроченная задолженность по кредитам учитывается на балансовом счете 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков, а в аналитическом учете в разрезе отдельных договоров.

Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам ведется исходя из того к какой категории качества относится задолженность. Если процентные доходы по кредиту признаются в качестве таковых, то проценты продолжают начисляться на балансе. Под них создаются резервы на возможные потери. Если проценты не признаются в качестве доходов, то они со дня переклассификации учитываются на внебалансовом счете 91604.

Вопрос о признании доходов по процентам по задолженности 3 категории решается банком самостоятельно.

Учет просроченных признанных процентов по кредитам ведется на активных счетах балансового счета 459 по учету просроченных процентов по кредитам.

Учет по счетам второго прядка ведется по группам заемщиков.

Отражение в бухгалтерском учете переноса задолженности по предоставленным кредитам на счета просроченной задолженности производится следующим образом:

1. Непогашенный в срок кредит, предоставленный коммерческой организации в федеральной собственности на срок более 3 лет, переносится на срок просроченной задолженности:

Дт45806 Кт44608 (на сумму основного долга)

Дт45906 Кт47427 (на сумму начисленных процентов)

После переноса процентов на счета по учету просроченных процентов банк восстанавливает резерв, созданный под начисленные проценты, и создает резерв под просроченные проценты, т.е. Дт47425 Кт45918.

Если происходит переклассификация кредита с изменением категории качества задолженности в группу, доход по которой не признан, то дальнейшие начисление процентов производится на счете 91604 (А) «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам».

Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту, производится в сроки и в порядке предусмотренные кредитным договором. Если очередные проценты не просрочены и признаны в качестве доходов, то они учитываются в общем порядке.

До создания резерва на начисленным процентам, они (?) отражаются – Дт70606 Кт45918

Если кредит оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы не более, чем через 30 дней после задержки платежей по основному долгу и процентам.

При поступлении средств и док-та по уплате процентов и/или основного долга – Дт30102/20202/счета клиентов Кт459(на сумму процентов).

Если проценты не признавались в качестве дохода, то они учитывались на внебалансовом счете 91604 (А) «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленных клиентам», теперь они восстанавливаются на доходы:

Дт99999 Кт91604

Дт30102/20202/счета клиентов Кт70601 – на сумму поступивших процентов

Дт30102/20202/счета клиентов Кт458 – на сумму основного просроченного долга

Штрафы, пени и неустойки за просрочку погашения ссудной задолженности и процентов по ней, полученные от клиентов, отражаются на счете 70601 (П) «Доходы».

Одновременно восстанавливается резерв на возможные потери по ссудам в части погашенного долга и резерв, созданный по требованиям по процентам в части погашенных процентов.