Бухгалтерский учет расчетных операций

383-П

ГК РФ

Банки осуществляют перевод денежных средств в рамках следующих форм безналичных расчетов:

• Расчеты платежными поручениями

• Расчеты по аккредитиву

• Расчеты инкассовыми поручениями

• Расчеты чеками

• Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование)

• Расчеты в форме перевода электронных денежных средств

Распоряжения о переводе денежных средств составляются:

• Плательщиками

• Получателями средств

• Лицами, органами, имеющими право на основании законодательства предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщиков (взыскатели средств) банка

Перевод денежных средств по банковским счетам осуществляется посредством:

• Списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и зачисления денежных средств на банковские счета получателей средств

• Списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и выдачи наличных денежных средств получателям средств – физическим лицам

• Списания денежных средств с банковского счета плательщиков и увеличение остатка электронных денежных средств получателей средств

Перевод денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе с использованием электронных средств платежа осуществляется посредством:

• Приема наличных денежных средств, распоряжения плательщика – физического лица и зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств

• Приема наличных денежных средств, распоряжения плательщика – физического лица и выдачи наличных денежных средств получателю средств – физическому лицу

• Приема наличных денежных средств, распоряжения плательщика – физического лица и увеличение остатка электронных денежных средств получателя средств

• Уменьшение остатка электронных денежных средств плательщика и зачисление денежных средств на банковский счет получателя средств

• Уменьшение остатка электронных денежных средств плательщика и выдача наличных денежных средств получателю средств – физическому лицу

• Уменьшение остатка электронных денежных средств плательщика и увеличение остатка электронных денежных средств получателя средств

Формы распоряжений:

• Платежное поручение

• Инкассовое поручение

• Платежное требование

• Платежный ордер

Другие формы распоряжений:

• Составляются отправителями распоряжений (клиентами, взыскателями средств, банками) с указанием установленных банком реквизитов, позволяющих банку осуществлять переводы денежных средств

• Составляются по формам, установленным банком или получателем средств по согласованию с банком

• Применяются в рамках форм безналичных расчетов, предусмотренных Положением №383-П

• Должны содержать наименования распоряжений, не совпадающие с перечисленными выше

Внутренние документы:

• Порядок составления распоряжений

• Порядок выполнения процедур приема к исполнению, отзыва, возврата (аннулирования) распоряжений

• Порядок исполнения распоряжений

• Иные положения об организации деятельности кредитных организации по осуществлению перевода денежных средств

В Плане Счетов для учета денежных средств клиентов и расчетов по счетам предусмотрен Раздел 4 «Операции с клиентами». Счета второго порядка открываются по видам организаций или уровням бюджетов или видам фондов. В аналитическом учете - отдельные лицевые счета на каждый договор банковского счета. Банковский счет считается открытым с момента внесения в Книгу регистрации записи об открытии лицевого счета. Расчетные операции инициируются расчетным документом, который является основанием для проведения операций по банковским счетам и отражения в БУ КО.