Учет добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

Учет добавочного капитала ведется на счете 106 «Добавочный капитал»

10601 (П) «Прирост стоимости имущества при переоценке» - учитывается прирост/уменьшение стоимости имущества при переоценке

10602 (П) «Эмиссионный доход» - учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении УК

10603 (П) «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи»

10605 (А) «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи»

Суммы по Дебету счета 10601 и 10602 списываются только в случаях:

• Погашения за средств, учтенных на счете 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки

• Направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки на счет по учету нераспределенной прибыли

• Направления сумм учтенных на счете 10601, 10602, на увеличение УК

• Направления сумм, учтенных на счете 10602 на погашение убытков

Порядок аналитического учета по счетам 10601 и 10602 определяется кредитной организацией.

Счет 10603:

По Дебету счета списываются суммы:

• Положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличие для продажи

• Положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличие для продажи, при их выбытии

По Кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью.

Счет 10605.

По Дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг под их текущей (справедливой) стоимостью.

По Кредиту счета отражаются суммы:

• Уменьшения отрицательной переоценки

• Отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации)

Порядок аналитического учета по счетам 10601, 10602, 10603, 10605 определяется кредитной организацией, при этом по счетам 10603 и 10605 должно быть обеспечено получение информации по государственным регистрационным номерам либо идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг, международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящихся к эмиссионным либо не имеющих кода ISIN, по эмитентам.