Бухгалтерский учет депозитов и прочих привлеченных средств

По договору банковского вклада депозита одна сторона – банк, привлекшая от другой стороны – вкладчика или поступившую для нее денежную сумму (вклад) обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условии и в порядке, предусмотренном договором.

Проценты начисляются со дня, следующего за днем поступления вклада в банк до дня возврата вкладчику включительно.

Учет на договорных условиях депозитов, вкладов и прочих привлеченных средств юридических и физических лиц ведется на счетах первого порядка: 410-423, 425, 426, 427-440 – счета пассивные.

Характер привлекаемых средств определяется договором.

Счета второго порядка ведется по срокам привлечения, а так же по субъектам, внесшим средства.

По Кредиту счетов отражаются:

• Суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), пр. привлеченных средств

• Начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита)

• Поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов

По Дебету счетов отражаются:

• Выплачиваемые, возвращаемые суммы депозитов (вкладов), пр. привлеченных средств

• Выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада)

• Перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов

Совершение операций по счетам:

425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов»

426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов»

440 «Привлеченные средства юридических лиц-нерезидентов»

производится в соответствии с валютным законодательством РФ и нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

За пользование чужими средствами банки выплачивают проценты.

39-П

Учет процентов, начисленных по депозитам (вкладам) и прочим привлеченным средствам физических лиц ведется на пассивном счете 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц».

По Дебету счета списываются:

• Суммы уплаченных процентов

• Суммы излишне начисленных процентов

• Суммы неисполненных обязательств

По Кредиту счета отражаются суммы начисленных процентов по депозитам (вкладам).

Начисленные проценты по депозиту должны быть проведены по балансу банка в том же периоде, за который они начислены.

Начисляются проценты на остаток задолженности по основному долгу, учтенный на соответствующем лицевом счете на начало операционного дня.

Для начисления процентов в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета:

• По каждому владельцу депозитного счета

• По срокам хранения

• По размеру процентных ставок

Счет 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов».

• 47601, 47602, 47603, 47605 – учет неисполненных обязательств по депозитам и пр. привлеченным средствам клиентов

• 47606, 47607, 47608, 47609 – учет неисполненных обязательств по уплате процентов по депозитам и пр. привлеченным средствам

По Кредиту счетов 47601-47603, 47605 отражаются суммы неисполненных по каким-либо причинам обязательств по полученным от клиентов депозитов и прочих привлеченных средств в дни обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетом по учету депозитов и прочих привлеченных средств.

По Дебету этих счетов списываются суммы погашенной задолженности по депозитам и прочим привлеченным средствам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.

По Кредиту 47606-47609 зачисляются суммы неисполненных по каким-либо причинам обязательств по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам, невыплаченным в день обращения клиента или наступления срока в соответствии с договором.

По Дебету этих счетов списываются суммы выплаченных процентов, а так же суммы списанных неисполненных обязательств по процентам. Порядок списания определяется соответствующими НПА.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.

Примеры отражения в БУ денежных операций:

• Учтены суммы поступивших депозитов от клиента – негосударственной коммерческой организации сроком на 2 годы – Дт40702 Кт42106

• Учтены суммы выплаченных процентов, перечисленных ранее, и суммы депозита клиента – негосударственной коммерческой организации сроком на 2 года – Дт42106 Кт40702

• Возвращен из кассы физическому лицу вклад, привлеченный на 120 дней – Дт42304 Кт20202

• Учтены начисленные в последний рабочий день месяца суммы процентов по привлеченным от юридического лица средствам – Дт70606 Кт47426

• Учтены фактически выплаченные проценты, начисленные в последний день месяца, негосударственной коммерческой организации – Дт47426 Кт40701

• Учтен невыплаченный по условиям депозит негосударственной коммерческой организации на срок 60 дней – Дт42103 Кт47601